Оформлення та нарахування зарплати покроково для початківців. Етапи розрахунку заробітної плати

Із заробітною платою персоналу має справу бухгалтерія на будь-якому підприємстві. Необхідно знати, як такі нарахування відображаються у плані обліку, щоб правильно виконати всі бухгалтерські дії.

Зарплатою називають винагороду у виконанні трудових зобов'язань працівникам.Видається у грошовому, чи натуральному вигляді. Головне – щоб роботодавці, надаючи таку винагороду, дотримувалися порядку, встановленого на законодавчому рівні. Система оплати праці буває відрядною, чи погодинною.

При погодинній схемі винагорода визначається залежно від часу, яке було фактично відпрацьовано. Відрядна система передбачає облік за формами, які розробляються індивідуально кожної компанії. У цьому враховується як кількість виконаної роботи, а й обсяги.

За виконання таких операцій дебет знову ставлять по 70 счету. А кредит стає 68.

Робота зі страховими внесками

Відрахування повинні проводитися тільки для того місяця, до якого вони мають відношення. Відповідальність щодо їх проведення покладається на роботодавців. Навіщо використовується субрахунок 69 в.

При цьому такі внески відносяться до собівартості продукції, а не утримуються із зарплати безпосередньо.

Про утримання із заробітної плати

Головне – використати кредит відповідних рахунків. У разі необхідно відобразити факт, що заборгованість перед працівниками зменшується. Утримання із заробітної плати можливі лише у виняткових ситуаціях, встановлених на законодавчому рівні.

Як провести списання доходних вкладень у матеріальні цінності, ви можете дізнатися

Існують певні обмеження для розміру подібних утримань.

• Не більше 70 відсотків, якщо працівник відбуває виправні роботи, виплачує аліменти на неповнолітніх дітей, відшкодовує збитки, пов'язані зі злочином.
• Максимум 50 відсотків, коли утримання відбуваються на підставі кількох нормативних актів.
• Не більше 20 відсотків для випадків, що належать до стандартних.

Рекомендується використовувати спеціалізовані програми на зразок 1C. Вони дозволяють автоматизувати процес, витрачати менше часу. Такі програми легко освоїть навіть ті, хто починає займатися фінансовими розрахунками.

Про параметри нарахування зарплати та податків військовослужбовцям

Зменшення надбавок із преміями разом із збільшенням окладу – ось чим заробітна плата військових відрізняється від решти. Грошове забезпечення в даному випадку визначається за:

1. Умовами, у яких проходила військова служба.
2. Виконуваним завданням.
3. Присвоєного військового звання.
4. Посади.

100% затвердженого окладу може дорівнювати максимальна надбавка для таких співробітників.

У ситуації з ними допустимо застосування синтетичного, чи аналітичного виду обліку.

Будь-якій організації буде корисно дізнатися про правила нарахування заробітної плати у 2016 році. Адже тільки так можна буде сформувати хорошу команду, де практично відсутні конфлікти. Це важливо не лише для бюджетних, а й для приватних підприємств.

Більш детальну інформацію про вас прочитаєте за посиланням.

Керівники мають бути знайомі з нюансами у всіх сферах діяльності. Інакше вони самі не зможуть зрозуміти у разі необхідності, де саме було допущено помилку. І своєчасно виправити її відповідно до вимог поточного законодавства.

Детальніше про зарплату, податки на неї та про те, як це все відображається в бухгалтерії, ви побачите в наступному відео:

Нарахувати, сплатити необхідні внески та видати заробітну плату – одне з найскладніших завдань недосвідченого бухгалтера. При цьому робота із заробітною платою – одне з першорядних завдань бухгалтерії. Як нарахувати ЗП, сплатити в усі бюджетні фонди належну суму і видати після цього гроші працівникові? Відповіді на ці запитання знайдете в цій статті.

Нарахування ЗП

Перше завдання – нарахувати ЗП. Майже всі проводки по ЗП включають 70 рахунок, який відповідає за розрахунки із зарплати. Оскільки рахунок входить у категорію «утворюють фінанси підприємства», він пасивний. За дебетом ми відображаємо суми списання (виплати, сплата до страхових фондів тощо), а за кредитом ми нараховуватимемо заробітну плату.

За рахунком 70 враховуються абсолютно всі виплати на користь співробітників (компенсації, відпустки, зарплата, премії та ін.).

Аналітика ведеться в розрізі кожного працівника або загалом за структурним підрозділом. При нарахуванні заробітної плати використовується наступний бухгалтерський запис

• Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
• Кт 70

Дебет відповідають місце роботи співробітника. 20 - якщо працівник задіяний основна діяльність, 23 - якщо працівник допоміжного провадження. 25 – Витрати загальне виробництво, 26 – управлінські витрати, а 29 – обслуговуюче. 44 рахунок використовується торговими підприємствами.

Тепер про суму. Якщо аналітичний облік за 70-м рахунком не ведеться, то проведення оформляється на всі кошти, які нараховані по всіх працівниках зайнятих у цій сфері підприємства. Тобто. якщо на основне виробництво ЗП нараховано у розмірі 400 000 рублів, то буде проведення

• Дт 20 400 000 рублів
• Кт 70

Але найчастіше бухгалтерський облік ведеться у межах кожного працівника. Тож якщо Іванов І.І. - Працівник відділу продажів, повинен буде отримати, без вирахування податків, 38 000 рублів, то оформлятиметься наступний бухгалтерський запис.

• Дт 44 38 000 рублів
• Кт 70 (Іванов. І. І.)

Саме так враховується нарахування ЗП та премії, якщо відбувається оплата за рахунок коштів підприємства, які потім підприємство включить у вартість продукції. Якщо ж формуватиметься окрема премія, яка не вплине на собівартість продукції, складається наступна проводка:

• По Дт 91.2
• Кт 70

на суму премії. Цим проведенням ми відносимо нарахування зарплати на додаткові витрати. Цей метод використовується у компаніях, які за рахунок прибутку виплачують премії своїм співробітникам, не враховуючи ці витрати як виробничі.

Також є специфічні проводки, які використовуються дуже рідко.

• Дт 97
• Кт 70

Це зарплата, яка враховується як витрати майбутніх періодів. Найчастіше це співробітники, які займаються розробкою чогось, що в майбутньому може принести кошти підприємству.

• Дт 99
• Кт 70

Проведення з нарахування ЗП ліквідаторам НП та інших стихійних лих.

• Дт 69
• Кт 70

Проведення з нарахування коштів із позабюджетних фондів (лікарняні, травми на виробництві та ін.).

Нарахування зарплати відбувається останнім робочим днем ​​звітного періоду (місяця) незалежно від того, коли відбудеться видача.

Видача заробітної плати

Видача заробітної плати відбувається згідно з внутрішніми документами організації, незалежно від того, коли відбулося нарахування.

По видачі ЗП існує лише дві проводки:

• По Дт 70
• Кт 50

Це якщо кошти видаються готівкою з каси кредитної організації. Нині використовується рідко.

• По Дт 70
• Кт 51

Якщо заробітну плату видається безготівковим шляхом – зараховується з цього приводу працівників банку. Використовується дедалі частіше.

Бухгалтерська проводка означає, що заборгованість перед працівниками було зменшено у сумі виданих коштів. Також сума авансу списується такою ж проводкою з нарахованої заробітної плати.

Утримання ПДФО

Оскільки роботодавець за сумісництвом є і податковим агентом свого співробітника, він повинен утримати і заплатити суму ПДФО. У Росії її основна ставка з ПДФО – 13%. Отже, роботодавець має утримати із нарахованої заробітної плати суму ПДФО.

Оформляється це проводкою

• По Дт 70
• За Кт 68 субрахунок 01

На суму, що дорівнює 13% від нарахованої заробітної плати. Враховуються податкові відрахування (наприклад на дитину – 1400 рублів). Для того, щоб правильно порахувати суму ПДФО до сплати, за наявності податкових відрахувань, треба від суми нарахованої ЗП відняти суму податкових відрахувань і потім помножити на 13%.

Так, якщо у співробітника є дитина, то йому належить відрахування у розмірі 1400 рублів. При зарплаті в 23 000 рублів, сума ПДФО до сплати дорівнюватиме: 23 000 - 1 400 * 13% = 3 068 рублів

Якщо є якісь інші відрахування, наприклад, аліменти, то спочатку сплачуватиметься сума ПДФО, і лише потім, із зарплати після оподаткування будуть вважатися інші відрахування.

Сплата страхових внесків

Крім виплати ЗП, роботодавець зобов'язаний, але вже за рахунок своїх коштів, сплатити у фонди обов'язкового соціального та медичного страхування кошти за своїх працівників.

Страхові внески відносяться до витрат підприємства і також формують собівартість продукції. Відповідно, нарахування відбуватиметься проводками:

• По Дт 20 (23, 26.)
• за Кт 69.1; 69.2; 69.3.

Залежно від того, в якому з фондів надсилатимуться кошти, використовуватиметься той чи інший субрахунок.

• 69 субрахунок1 - Витрати за соц. страхування.
• 69 субрахунок 2 - Пенсійне.
• 69 субрахунок 3 - Медичне.

Сплата страхових внесків включає закриття 69 рахунки і переказ коштів з 51 рахунку. Так, складатимуться бухгалтерські записи:

• За Дп 69.1 - 69.3
• Кт 51

Це проведення означає, що нараховані страхові внески були сплачені з розрахункового рахунку організації. Актуальна інформація про тарифи страхових внесків, строки їх сплати та документи, які мають бути надані, зазначена в 212-ФЗ.

Утримання із заробітної плати

Тим часом яка сума нарахована і яка виплачена існує велика різниця. Крім сплати податку, роботодавець зобов'язаний відняти суму авансу з нарахованої заробітної плати.

Але, крім цього, існує ще кілька відрахувань, які можуть вплинути на заробітну плату.

неповернення підзвітної суми. Якщо працівник взяв гроші під звіт і не зміг їх повернути, а також не звітував про їхню витрату, складається наступна бухгалтерська проводка:

• По Дт 70
• Кт 71

Вона означає, що із заробітної плати працівника списано суму, яку співробітник брав під звіт.
У разі, якщо працівник завдав матеріальних збитків підприємству, а комісія підтвердила цей факт, на нього накладається матеріальна відповідальність. Складається графік погашення суми збитків, і щомісяця робиться наступний бухгалтерський запис:

• По Дт 70
• Кт 73

Вона означає, що із заробітної плати утримано суму щомісячної сплати за матеріальні збитки.

Також бувають випадки, коли матеріальні збитки виявлені тільки в ході інвентаризації, звірки цінностей та інших періодичних перевірок. Тоді, після виявлення МОЛ, з його рахунок відбувається щомісячна компенсація витрат. У цих випадках складається бухгалтерський запис:

• По Дт 70
• Кт 94

У цих трьох випадках утримання із зарплати ніяк не може бути більше 20% від доходу працівника.
Трапляються випадки, коли працівник хоче придбати акції підприємства за рахунок зарплати. Тоді бухгалтер робить таке проведення:

• По Дт 70
• Кт 75

Із ЗП утримано вартість акцій

І останній випадок – коли за рішенням суду будуть провадитися різні утримання. Під це підпадають аліменти, компенсації потерпілим, а також інші подібні відрахування. Їхня сума призначається індивідуально, також за рішенням суду, але не може перевищувати 50%. Але в особливих випадках компенсація може сягати 70%.

Бухгалтерське проведення складається:

• По Дт 70
• Кт 76

Також, як говорилося раніше, сума утримання визначається лише після сплати податків. Так, наприклад:

Суд зобов'язав Петрова П.П. перераховувати 25% від своєї ЗП потерпілому у ДТП Сидорову І.А. Зарплата Петрова 20000 рублів. Відповідно:

Спочатку буде сплачено ПДФО:

• По Дт 70
• За Кт 68 субрахунок 01

На суму 2600 рублів. Після цього, потерпілому буде перерахована сума, що йому належить:

• По Дт 70
• Кт 76

На суму 4350 рублів.

Утримання відбуваються згідно з чергою, яка формується самим бухгалтером, згідно із законодавчими актами.

Вконтакте

В організаціях, які мають у штаті співробітників, завжди ведеться бухгалтерський облік праці та заробітної плати, адже співробітникам належить виплата винагороди за роботу, яка складається відповідно до Трудового кодексу (ст.129):

Після кожного місяця розраховується зарплата за повний місяць. Вона складається з кількості відпрацьованого часу, що фіксується в організації в табелі обліку робочого часу за формою Т-12 або Т-13. Якщо розраховується зарплата відряднику, то в розрахунок беруться дані з первинних документів – нарядів, відомостей, актів про виконані роботи та дорожніх листів. У бухгалтерському обліку нарахування заробітної плати фіксується проведенням Д20 (08, 23, 26, 44) та К70, а виплати – Д70 та К51 (50).

Вибір рахунку, за дебетом якого відбувається облік розрахунків з персоналом, залежить від того, де працює працівник, наприклад, коли вибираємо рахунок 20, то йде розрахунок із зарплати на основному виробництві, якщо за дебетом коштує рахунок 26, значить розрахунок адміністративно-управлінського персоналу ( секретар, бухгалтер, юрист тощо). Коли в дебеті коштує 44 рахунок, то оплата провадиться працівникам, які займаються реалізацією продукції. Дане поділ потрібно коректного формування собівартості продажів, і навіть формування інших витрат підприємства, за основний діяльності.

Після того, як організація нарахувала заробітну плату, потрібно утримати ПДФО та зробити проводку Д70 – К68. Якщо є якісь інші утримання, їх треба теж провести.

Працівник отримує на руки суму за вирахуванням ПДФО, отриманого авансу та інших утримань, якщо є (аліментів, наприклад).

Облік розрахунків із персоналом: приклад

Підстави для утримання із зарплати суворо прописані в Трудовому кодексі РФ, можуть утримуватися суми заборгованості перед роботодавцем, наприклад, коли раніше видавався аванс і не був відпрацьований, при відшкодуванні збитків, отриманих роботодавцем з вини працівника, при неповерненні підзвітних сум або при отриманні роботодавця. Працівник не повинен заперечувати суму утримань, а також має пройти місячний строк для добровільної виплати заборгованості. Наприклад, заробітна плата співробітника адміністративно-господарського відділу становить 32 000 рублів, з неї утримується раніше видана позика у розмірі 5 000 рублів, при цьому робимо проведення:

Д26 та К70 – 32 000 рублів (нараховано зарплату);

Д70 і К68 - 4160 рублів (утримується ПДФО);

Д70 і К73.1 - 5000 рублів (утримана сума позики).

Є обов'язкові утримання, коли працівник має заборгованість перед державою, наприклад, з податків, і навіть перед третіми особами (за аліментами). За загальним правилом утримання не може бути більше 20% від зарплати, але якщо утримання передбачено законом, то розмір може бути збільшений до 50%, а в деяких випадках і до 70% (наприклад, коли утримуються аліменти на дітей або відшкодовується шкода, заподіяна здоров'ю іншої людини).

Бухгалтерський облік заробітної плати на підприємстві після виплати коштів працівникам відображатиметься наступною проводкою: за дебетом 70 та кредитом 50 (51). Після здійснених виплат потрібно обов'язково нарахувати страхові внески на всю суму зарплати (включаючи ПДФО та утримання).

Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці зі страхових внесків у фонди, а саме: у ПФР, ФСС та ФОМС ведеться на спеціальних субрахунках, які відкриваються до рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення», наприклад, 69.1 «Розрахунки із соціального страхування», 69.2. «Розрахунки до ПФР». При необхідності відкриваються субрахунки наступного порядку, наприклад, 69-1-1 «Розрахунки з Фондом соціального страхування зі страхових внесків».

Нарахування страхових внесків відображається такими проводками: Д 20 (23, 25, 26, 44) – До 69.1 (2, 3). Наприклад, компанія виплатила зарплату працівникам виробництва у розмірі 20 000 рублів, причому облік заробітної плати в бухгалтерському обліку проводиться так:

Д20 - К70 - 20 000 руб. - Зафіксовано нарахування зарплати;

Д20 - К69.1.1 - 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%) - відображені нараховані внески до ФСС;

Д20 - К69.3.1 - 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) - відображені внески до ФОМС;

Д20 - 69-2 - 4400 руб. (20 000 руб. × 22%) - нараховано внески до ПФР.

Вся нарахована зарплата (включаючи ПДФО та інші утримання) враховується у витратах за звичайної системи оподаткування в останній день місяця. Спрощенці можуть врахувати у видатках зарплату без ПДФО у день виплати її працівникам, а сам ПДФО – у день перерахування його до бюджету.

Заробітна плата – винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також виплати компенсаційного та стимулюючого характеру.

Заробітна плата нараховується виходячи із встановлених тарифів, окладів, відрядних розцінок та відомостей про фактично відпрацьований час співробітниками або про обсяг виробленої продукції.

Нарахування ЗП залежить від:

встановленої форми та системи оплати праці. А також положень про оплату праці (положення про виплату зарплати), штатний розпис, накази про прийом на роботу, трудові договори;

документів, що підтверджують виконання норм виробітку. А саме: наряди, книги обліку виробітку, табелі обліку робочого часу;

Нарахування заробітної плати працівникам, які працюють на окладі, не залежить від кількості робочих днів на місяць. Якщо відпрацьовано всі дні, працівнику нараховується зарплата у розмірі окладу.

Положення про оплату праці - офіційний документ, у якому описується порядок нарахування зарплати чи премії. Положення має містити вказівку на категорії працівників, вид діяльності, аспекти оцінки їхньої праці, розміри тарифних ставок та принципи нарахування заробітку (премії).

Порядок нарахування заробітної плати:

Суми нарахованої заробітної плати фіксуються у розрахунковій (уніфікована форма № Т-51) або у розрахунково-платіжній відомості (форма № Т-49).

Нарахування зарплати відбивається за кредитом рахунки 70 «Розрахунки з персоналом з праці» в кореспонденції з рахунками обліку витрат залежно від характеру роботи тієї чи іншої співробітника.

При виплаті заробітної плати роботодавець повинен у письмовій формі повідомити співробітника про належну йому за відповідний період суму. Типового бланка розрахункового листка немає. У розрахунковому листку зазначаються:

складові частини заробітної плати, належної співробітнику;

нарахування на заробітну плату (утримання);

Загальна сума заробітної плати, що підлягає виплаті.

Порядок виплати зарплати

Відповідно до ч.6 ст.136 ТК РФ заробітна плата виплачується не рідше ніж кожні півмісяця. Угода про виплату заробітної плати один раз на місяць незалежно від того, на якому рівні вона укладена, суперечить чинному законодавству. Даною статтею передбачені особливі правила виплати заробітної плати у тих випадках, коли день її видачі збігається з вихідним чи неробочим святковим днем. У цих випадках заробітна плата має сплачуватись напередодні цього дня. Оплата відпустки провадиться не пізніше ніж за три дні до її початку. У разі порушення терміну оплати відпустки відповідно до ст.124 ТК РФ відпустку можна перенести.

Відповідно до ст. 140 ТК РФ при припиненні трудового договору виплата всіх сум, належних працівникові від роботодавця, провадиться в день звільнення працівника. Якщо працівник у день звільнення не працював, то відповідні суми повинні бути виплачені пізніше наступного дня після пред'явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок. У разі спору про розміри сум, належних працівникові при звільненні, роботодавець зобов'язаний у зазначений у ст.140 ТК РФ термін виплатити суму, що не оспорюється.

Затримка зарплати

У разі затримки виплати заробітної плати терміном понад 15 днів працівник має право (за винятком низки випадків), попередивши роботодавця в письмовій формі, призупинити роботу на весь період до виплати затриманої суми. У період призупинення роботи працівник має право у свій робочий час бути відсутнім на робочому місці (ст.142 ТК РФ). Період зупинення роботи у зв'язку з порушенням термінів виплати заробітної плати працівникові не оплачується, якщо інше не передбачено колективним договором, угодою, локальними нормативними актами чи трудовим договором.

Посадові особи, з вини яких допущено затримку виплати заробітної плати та інших виплат, які належать працівникові, можуть бути притягнуті до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності.

Відповідно до ст.236 ТК РФ при порушенні роботодавцем встановленого терміну виплати заробітної плати, оплати відпустки, розрахунку при звільненні та інших виплат, належних працівникові, роботодавець зобов'язаний виплатити їх зі сплатою відсотків (грошової компенсації) у розмірі не нижче однієї триста діючої в це час ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації від невиплачених терміном сум кожний день затримки починаючи з наступного дня після встановленого терміну виплати на день фактичного розрахунку включно. Обов'язок виплати зазначеної грошової компенсації виникає незалежно від наявності вини роботодавця.

Мінімальна зарплата

Відповідно до ст.133 ТК РФ мінімальний розмір оплати праці встановлюється по всій території РФ і може бути нижче величини прожиткового мінімуму працездатного населення. В даний час діє Федеральний закон від 19 червня 2000 №82-ФЗ «Про мінімальний розмір оплати праці» (з наступними змінами і доповненнями), яким з 01.01.2013 встановлено МРОТ у розмірі 5205 рублів.

Відповідно до ст.129 ТК РФ заробітна плата - це винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні виплати (доплати та надбавки компенсаційного характеру, у тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних , роботу в особливих кліматичних умовах і на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру) та стимулюючі виплати (доплати та надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати). Зазначимо, що мінімальна оплата праці забезпечується працівнику, який повністю відпрацював норму робочого часу та виконав норми праці. Таким чином, заробітна плата працівника повністю відпрацював норму робочого часу і виконав норми праці не може бути менше, встановленого Федеральним законом мінімального розміру оплати праці.

Частка з/п. виплачуваної у негрошової формі, неспроможна перевищувати 20% від суми з/п.

Якщо працівник у встановлені строки (3 дні з дати видачі) не отримав у касі заробітну плату, то проводиться її депонування – здавання до банку неотриманої у строк заробітної плати. У цьому облік депонованих сум ведеться у спеціальних регістрах чи книгах обліку депонентів. Виплата депонованих сум здійснюється на підставі письмової заяви працівника у строки виплати чергової заробітної плати.

Виплата заробітної плати безготівковим переказом здійснюється на підставі письмової заяви працівника з обов'язковою вказівкою банківських реквізитів. При цьому заборонено виплачувати зарплату в бонах, купонах, у формі боргових зобов'язань, розписок у вигляді спиртних напоїв та інших предметів, щодо яких встановлені заборони або обмеження на їх вільний обіг.

Оплата годин нічної роботи (з 22 до 6 год). Година нічної роботи оплачується в підвищеному розмірі, передбаченому колективним договором організації, але не нижче розмірів, встановлених законодавством. Тривалість нічної роботи (зміни) скорочується на годину.

Оплата праці при поєднанні професій (посад) та виконанні обов'язків тимчасово відсутніх працівників, оплата тимчасового заступника, оплата праці при виконанні робіт різної кваліфікації встановлюються адміністрацією за згодою сторін.

Оплата праці в районах з важкими кліматичними умовами збільшується за постановами чи розпорядженнями уряду на районні коефіцієнти та відсоткові надбавки за безперервний стаж роботи у відповідних умовах.

Оплата годин понаднормової роботи. За перші 2 години не менше ніж у півторному розмірі, а за наступний годинник - не менш ніж у подвійному розмірі за кожну годину понаднормової роботи. Понаднормові роботи не повинні перевищувати для кожного працівника 4 години протягом 2 днів поспіль і 120 годин на рік. Компенсація понаднормового годинника відгулом не допускається (ст.88 КЗпП).

Оплата роботи у вихідні та святкові дні. Не менш ніж у подвійному розмірі або компенсується працівнику наданням іншого дня відпочинку (ст.89 КЗпП).

Премії та виплати стимулюючого характеру визначаються у відсотковому відношенні до окладу або фактично нарахованої основної заробітної плати.

До оплати за невідпрацьований час відносяться:

Оплата основних відпусток. Право на відпустку працівникам надається після закінчення 11 місяців безперервної роботи цьому підприємстві. За працівником, який перебуває у відпустці, зберігають його середній заробіток. Мінімальна тривалість щорічної оплачуваної відпустки - не менше 24 робочих днів у розрахунку на шестиденний робочий тиждень (ст.67 КЗпП). Тривалість відпустки, що надається у робочі дні, розраховується за календарем 6-денного робочого тижня за винятком недільних та святкових днів. Якщо тривалість відпустки надається у календарних днях, то до днів відпустки входять недільні дні. При цьому відпустка подовжується на кількість святкових неробочих днів, що припали на нього.

Крім основних відпусток підприємства здійснюють оплату додаткових та навчальних відпусток, простоїв, вихідних днів, що надаються донорам.

36. Порядок розрахунку та обліку допомоги з тимчасової непрацездатності.

Допомога з тимчасової непрацездатності виплачують робітникам та службовцям за рахунок відрахувань на соціальне страхування. Підставою для виплати допомоги є листки непрацездатності, що видаються лікувальними установами та підписані місцевим комітетом профспілки. Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від стажу роботи співробітника та його середнього заробітку: при безперервному стажі роботи до 5 років – 60% заробітку; від 5 до 8 років – 80% заробітку; від 8 років і більше – 100% заробітку.

Для обчислення допомоги за погодинної оплати праці середній заробіток визначається шляхом поділу місячного окладу з урахуванням надбавок, доплат та середньомісячної суми премій на кількість робочих днів у місяці, в якому настала непрацездатність.

Для обчислення допомоги при відрядній оплаті праці середній заробіток визначається за два останні календарні місяці, що передують місяцю, в якому настала непрацездатність з урахуванням середньомісячної суми нарахованих премій.

Нарахування заробітної плати відображається за кредитом рахунка 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" у кореспонденції з рахунками для обліку витрат залежно від характеру роботи того чи іншого працівника.

Економічний зміст діяльності будь-якого підприємства – отримання максимально можливого прибутку у вигляді своєї комерційної діяльності. Здійснюють цю діяльність співробітники цієї структури. Очевидно, що облік та оплата праці – це бухгалтерські операції, без яких не обходиться жодна організація, чим би вона не займалася.

В останні роки законодавці та контролюючі органи особливо уважно стали відстежувати повноту та правильність цих виплат та нарахувань. Зараз особливо важливо робити все максимально грамотно та вчасно. Значно зросла відповідальність, яку законодавство покладає співробітників бухгалтерії в обліку кадрів.

Порядок підрахунку та видачі коштів

Облік зарплати у РФ здійснюється відповідно до таких норм:

• ТК РФ в останній редакції.
• НК РФ в останній редакції.
• ПБУ 10/99 «Витрати організації».
• ФЗ від 06.12.2011 №402-ФЗ "Про бухгалтерський облік".
• Інструкція із застосування Плану рахунків підприємств №94н 31.10.2000.
• Листи Роструда та Мінфіну.

Відповідно до зазначених актів облік оплати праці виконується одноразово протягом місяця, а от виплат обов'язково має бути мінімум дві.

Підрахунок зарплати проводиться у строгому дотриманні трудового договору відрядно чи погодинно. Враховується дійсно відпрацьована кількість часу чи виконаний обсяг робіт.

Ці величини множаться на належному посаді оклад чи ставку, виробляються преміруючі виплати, утримується ПДФО. Сукупність величин тарифних окладів і премій будь-якому підприємстві називається системою оплати труда. Ця система знаходить свій відбиток у господарюючого суб'єкта, трудових договорах із співробітниками та угодах до них.

Виплачувати зарплату колективу дозволено готівкою та . Допустимо за погодженням із працівниками оплачувати їхню працю в натуральній формі, але не більше 20% від усього розміру належних величин.

Порядок та зразок розрахунку

Допустимо, працівник ТОВ «Астра» Медведєв Ю. В. влаштовувався на підприємство на погодинну оплату. Він був прийнятий в організацію на посаду товарознавця з окладом, рівним 32 000 рублів. У листопаді 2018 року він відпрацював повних 19 днів. У виробничому календарі за 2018 рік у листопаді 20 робочих днів.

Оклад, що відповідає даній посаді, слід поділити на величину робочих днів у місяці та помножити на кількість дійсно відпрацьованих днів:

• 32000/20 * 19 = 30400 рублів.

За виконання плану продажів на підприємстві встановлено премії відповідно до розміру 5% від виручки понад план на весь колектив працівників (98 осіб). У листопаді план продажу було перевиконано на 3450000 рублів. Визначаємо розмір премії:

• 3450000 * 5% / 98 = 1760 рублів.

Цю величину слід додати до розрахованої за окладом зарплати:

• 30400 +1760 = 32160 рублів.

У 2015 році Медведєв Ю. В. писав заяву про надання йому з ПДФО на нього (як громадянина, звільненого з військової служби та виконував інтернаціональний обов'язок в Республіці Афганістан) та двох дітей. З січня його заробітна плата перевищила величину в 280 000, отже, відрахування на дітей у 2018 році більше не надаються, і для знаходження бази з ПДФО слід зробити лише відрахування на співробітника:

• 32160-500 = 31660 рублів.

З суми, що залишилася, слід утримати і перерахувати до бюджету ПДФО:

• 31660 * 13% = 4115,80 рублів.

У бухгалтерії підприємства знаходиться виконавчий лист на утримання з Медведєва Ю. В. аліментів на утримання його неповнолітньої дочки обсягом 25% всього заробітку після оподаткування. Слід визначити величину аліментів, утримати їх із співробітника та перерахувати на розрахунковий рахунок, зазначений у виконавчому листі:

• (32160-4115,80) * 25% = 7011,05 рублів.

У середині листопада Медведєву було перераховано на його картковий рахунок аванс у розмірі 10000. Його також слід відняти від коштів, що покладаються до оплати:

• 32160-4115,8-7011,05-10000 = 11033,15 рублів.

Разом, за листопад 2018 року Медведєву Ю. В. належить виплатити 11033,15 рублів.

Усі складнощі та нюанси даної процедури ви можете дізнатися з наступного відео:

Розрахунок фонду заробітної плати

Часто бухгалтерам та кадровикам підприємства необхідна величина фонду заробітної плати (ФЗП). Ця цифра може знадобитися для заповнення багатьох форм статистичної, податкової, бухгалтерської та управлінської звітності.

ФЗП є розмір всіх вироблених в організації нарахувань на користь колективу в грошовій та натуральній формах. Він включає наступні пункти:

• Зарплата за окладами та тарифами працівникам на .
• Зарплата, нарахована за нормами виробітку на відрядній системі.
• Зарплата, видана у натуральній формі. Такі виплати враховуються у рублевому еквіваленті за середньостатистичними цінами ринку.
• Усі види заохочувальних та стимулюючих надбавок та премій.
• Компенсаційні виплати за понаднормовий час чи особливі умови праці, і навіть інші компенсації, нараховані персоналу.
• Грошові виплати у вигляді.
• Оплати палива, харчування, житла, якщо вони мають систематичний характер. Вартість подарунків співробітникам та членам їхніх сімей, акцій, путівок. Ці виплати враховуються за ринковими цінами.

Особливості підрахунку відрядної зарплати

Має на увазі виплати за розцінками за окрему одиницю продукції (робіт, послуг), вироблену співробітником. Тобто оплачується не сам факт знаходження на робочому місці протягом якогось часу, а виконаний результат трудової діяльності.

Існують такі її види:

• Проста відряднаформа має на увазі нарахування за кожну окремо виконану одиницю продукції за тарифами, прийнятими на підприємстві. Цією системою мається на увазі наявність норм виробництва та критерії визнання продукції придатною. За шлюб із вини працівника виплата не нараховується.
• Відрядно-преміальнаКрім вищезазначених принципів передбачає також наявність преміальних виплат за якість товару, обсяг більш прийнятих норм, витрату меншої кількості матеріалів.
• Відрядно-прогресивнасистема містить два різні комплекси розцінок: базові та підвищені. Другі використовуються щодо продукції, виробленої понад заплановані величини.
• Непрямо-відряднарегулює як величину виробленого товару кожним окремим працівником, а й відсоток його у загальній масі. Тут поширений так званий КТУ (коефіцієнт трудової участі).
• Акорднасхожа своєю суттю на бригадний поспіль. У ній формується акордне завдання та фонд оплати праці за конкретне завдання, який ділиться згодом серед усіх співробітників пропорційно до вкладу кожного.

Документальне оформлення

Первинні документи з обліку зарплати бувають уніфікованих форм та розроблених самою організацією. Така норма передбачена у новому законі про бухгалтерський облік. Якщо бухгалтер самостійно розробляє форми документів, це необхідно відобразити в обліковій політиці підприємства. У таких регістрах мають бути всі обов'язкові реквізити.

Терміни зберігання кадрових документів найвищі серед усієї бухгалтерської документації. Регістри, що містять відомості про трудовий стаж, умови праці, виплати зарплати підприємство зобов'язане зберігати 75 років. Тому вимоги до грамотного складання та обліку таких паперів вкрай високі.