Облік матеріалів за обліковою ціною. Облік ТМЦ у бухгалтерії: проводки та документи

Для організації ефективного виробництва важливо проводити грамотний складський облік. Знання документів, з допомогою яких товари оприбутковуються складу, допоможе захистити свої правничий та вести облік правильно. Правильно оформлений документальний супровід захистить від проблем із отриманим товаром та полегшить спілкування з податковими органами.

Документи для оформлення надходження товару

Оприбуткування товару включає прийом і первинний облік надходжень. Приймати товар може матеріально-відповідальна особа чи особа за довіреністю. Надходження товарів супроводжується оформленням первинних документів постачальником. До них відносяться:

• товарна накладна;
• товарно-транспортна накладна (ТТН) - вона потрібна, щоб враховувати рухи ТМЦ та розраховуватися за автоперевезення;
• Рахунок-фактура.

Рахунок-фактуру виписують, якщо постачальник сплачує ПДВ. Рахунок-фактура дозволяє зарахувати ПДВ до отриманого товару до відшкодування. Організації та підприємці, які працюють за спрощеною системою оподаткування, не сплачують податок на додану вартість і можуть не складати рахунок-фактуру, а якщо документ виставлений постачальником на ОСНО — не приймати до відшкодування ПДВ.

Перед тим, як прийняти товар, перевірте правильність оформлення накладної: у ній повинні міститися реквізити покупця та постачальника, найменування товару, кількість, ціна, вартість, ПДВ.

Для оприбуткування товару після приймання на накладній ставлять печатку та підписи відповідальних осіб. Накладну складають у двох примірниках: один залишається у покупця, а інший передають продавцю. Для покупця накладна – прибутковий документ, а для продавця – видатковий.

Універсальний передавальний документ (УПД)

Цей документ є одразу товарно-транспортною накладною та рахунок-фактурою. Законодавчо запроваджено з 2013 року та не обов'язковий до застосування. Ви можете самостійно вирішити, чи бажаєте складати два документи чи тільки УПД. Як і рахунок-фактура, УПД дає основу отримання податкового відрахування.

Застосування універсального документа спрощує процес передачі та прийняття ТМЦ. З його допомогою оформлюйте постачання товарів, робіт чи послуг та передачу майнових прав. Підписує УПД уповноважена особа, відповідальна за оформлення первинних документів чи угоди купівлі-продажу.

У законодавчо закріпленій формі УПД є поле статусу. Воно визначає, замість якого документа ви представляєте УПД:

1. Рахунок-фактура та товарна накладна;
2. Товарна накладна;
3. Рахунок-фактура (для електронної форми).

Статус документа змінює порядок його заповнення: для статусу 2 не потрібно заповнювати рядки, змінюється номер УПД та необхідні підписи. Для використання УПД в організації необхідно затвердити його форму. Офіційна форма має рекомендаційний характер, і організація може вносити до неї зміни. Але всі обов'язкові реквізити первинних документів мають відповідати вимогам.

Приймання товарів

На першому етапі приймання товарів перевіряємо, чи відповідає вид та кількість товару відомостям у супровідних документах. Це потрібно, щоб забезпечити повноту обліку. Другий етап - приймання товару за якістю та укомплектованістю. Приймання товарів виконує матеріально-відповідальна особа у присутності представника постачальника, якщо в договорі не зазначено інших умов. Якщо весь товар на місці та шлюб не виявлено, підтвердіть відповідність штампом організації та підписом.

За результатами приймання товару складається акт ТОРГ-1 ​​та товарний ярлик ТОРГ-11. Дані товарного ярлика необхідні проведення інвентаризаційного опису.

Порушення термінів перевірки та правил прийому позбавить вас прав на виставлення претензії до постачальника чи перевізника. Для окремих видів товарів терміни встановлені законодавчо, для інших обумовлюються в договорі. Оформлення повернення неякісного товару залежить від моменту виявлення шлюбу:

• при виявленні нестачі товарів чи шлюбу під час приймання комісія складає акт про розбіжність за кількістю та якістю; акт складають за формою ТОРГ-2, при належному оформленні він буде основою пред'явлення претензій;
• коли шлюб виявлено після постановки товару на облік, складається рахунок-фактура, де вказують кількість товару, що повертається, акт про виявлені недоліки, претензійний лист і товарна накладна на повернення;
• якщо один із видів товарів вам не привезли, викресліть їх із накладної та скоригуйте рахунок-фактуру.

На завершення приймання, оприбуткуйте ТМЦ, що надійшли, за фактичною кількістю та сумою.

Що робити, якщо немає супровідних документів

Для бухобліку головне – документи. Якщо немає документа, немає об'єкта обліку. Коли договір поставки в наявності, але постачальник не подав супровідні документи, товари, які надійшли, теж потрібно оприбуткувати.

Для таких випадків передбачено акт приймання ТОРГ-4. За відсутності товарної накладної та рахунку, важко визначити ціни, за якою приходять товар. Ціну треба взяти з договору, а якщо договору немає, то товар припадає за ринковою ціною. Акт ТОРГ-4 містить інформацію про фактичну наявність товару, що надійшов.

Акт приймання складає спеціальна комісія, яка приймає товар. ТОРГ-4 оформляють у двох примірниках, один передається матеріально-відповідальній особі постачальника, а інший у бухгалтерію.

Оприбуткування товару - проведення

У бухобліку відображення придбання товарів відрізняється і залежить від методу передачі прав власності.

Відстрочка платежу.Право власності перетворюється на момент передачі товару покупцю. У фактичну собівартість прийнятих товарів включайте витрати на доставку та заготівельні витрати.

Передплата.У договорі зазначено, що право власності на товар переходить після оплати.

У межах оприбуткування товару слід зазначити ситуації, пов'язані з поверненням товару постачальнику. Залежно від того, чи було прийнято товар до обліку і чи було його оплачено — проводки змінюються.

1. Якщо шлюб виявлено під час приймання товару, товар ще не прийнято до обліку і не сплачено, — у такому разі товар враховують на позабалансовому рахунку 002. Повернення товару постачальнику відображайте за кредитом цього рахунку.
2. Якщо шлюб виявлено після постановки на облік та оплати, відобразіть в обліку повернення товарів постачальнику та спишіть ПДВ, якщо його ще не прийнято до відрахування. Якщо ПДВ уже було відшкодовано, відновіть його.

Вести облік надходжень товарів стане простіше з використанням автоматизованих програм. Хмарний сервіс Контур. Бухгалтерія дозволяє зберігати всю інформацію про товари в одному місці та спрощує процедуру оприбуткування товару. Заносите накладні, рахунок-фактуру та дані про оплату рахунків. Ведіть облік надходжень та вибуття ТМЦ.

Розглянемо теоретичні основи, куди треба спиратися з організацією обліку матеріалів на етапі надходження. Також ознайомимося з бухгалтерськими записами фактів господарського життя підприємства, тобто із проводками внаслідок вирішення ситуаційних завдань. Вивчимо як вести облік надходження матеріалів із використанням 10 рахунку Матеріали.

При надходженні матеріалів необхідно визначитися з трьома моментами:

• З вибором субрахунку. Субрахунок визначається видом матеріалів, що надходять;
• Оцінити цінності, що надійшли, тобто зрозуміти — за якою вартістю відповідно до норм бухгалтерського законодавства мають поставити їх на облік, п.5 ПБО 5/01 пропонує 2 способи;
• Вибраний спосіб закріпити в Обліковій політиці.

Законодавство оперує поняттям «фактична собівартість». Якщо коротко - це те, у що обійшлося компанії придбання чи надходження матеріалів.

Важливо!Матеріали приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю. Це правило діє завжди!

Законодавство надає 2 варіанти відображення фактичної собівартості:

• Перший варіант відображення - фактична собівартість формується на рахунку 10. Субрахунок визначається видом матеріалів, що надходять. Схематично це можна так:

• Другий варіант відображення - фактична собівартість формується на рахунку 15. Схематично це виглядає так:

У цьому випадку для ТМЦ, що надійшли, компанія буде використовувати 3 рахунки:

• Рахунок 10 "Матеріали";
• Рахунок 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»;
• Рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей».

Крім того, до рахунку 15 потрібно відкрити субрахунки з назвами, аналогічними субрахункам, що становлять синтетичний рахунок 10. Цей варіант звучить як «Матеріали враховуються за обліковими (плановими) цінами з використанням рахунків 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» та 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей». Відкриті субрахунки до рахунку 15 звучатимуть аналогічно до субрахунків рахунку 10. Наприклад, субрахунок 15.1 «Заготівля та придбання сировини та матеріалів».

Вибір методу відображення фактичної собівартості закріплюється в Обліковій політиці.

Що визнається фактичною собівартістю

Важливо правильно відобразити фактичну собівартість. Залежно від способу надходження фактична собівартість формуватиметься по-різному:

На практиці прихід матеріалів на склад має два сценарії:

У рамках цієї статті ми розглядатимемо лише надходження на основі документів.

Проведення за типовими ситуаціями придбання та надходження матеріалів

Приклад 1

Розглянемо придбання матеріалів за плату. Варіант облікової політики: фактична собівартість матеріалів формується на 10 рахунку:

Компанія придбала сировину, необхідну для виробництва продукції. Вартість сировини згідно з документами постачальника 118 000 руб., У тому числі ПДВ 18 000 руб. Вартість доставки згідно з документами транспортної компанії 12500 руб., Без ПДВ. Комірник оприбуткував цю сировину на склад. Рахунки постачальника та транспортної компанії оплачені.

Додаткова інформація: компанія не належить до категорії малого, застосовує загальний режим оподаткування. Відповідно до облікової політики фактична собівартість матеріалів формується на рахунку 10 «Матеріали».

Рішення.Зі зведеної вище таблиці бачимо, що нормами бухгалтерського законодавства фактичною собівартістю матеріалів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, за винятком ПДВ та інших відшкодовуваних податків, тобто фактична собівартість таких матеріалів включає: договірну ціну постачальника та інші витрати , безпосередньо пов'язані з придбанням матеріалів (транспортні, заготівельні витрати на доведення матеріалів до стану, у якому вони придатні до використання у передбачених організацією цілях).

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

У прикладі фактична собівартість сировини, придбаного за плату, складається з ціни постачальника і витрат з доставки. Виходячи з виду матеріалів, використовуємо субрахунок 10.01 «Сировина та матеріали».

Формуємо бухгалтерські проводки щодо надходження матеріалів на склад:

Приклад 2

Вивчимо придбання матеріалів за плату. Варіант облікової політики: фактична собівартість матеріалів формується на рахунку 15 з використанням рахунку 16, тобто на рахунку 10 матеріали враховуються за планово-розрахунковими цінами.

Компанія придбала сировину, необхідну для виробництва продукції. Вартість сировини згідно з документами постачальника 118 000 руб., У тому числі ПДВ 18 000 руб. Вартість доставки згідно з документами транспортної компанії 12500 руб., Без ПДВ. Облікова вартість (планово-розрахункова) сировини, що надійшла 107 500 руб. Комірник оприбуткував цю сировину на склад. Рахунки постачальника та транспортної компанії оплачені.

Додаткова інформація. Компанія не належить до категорії малого, застосовує загальний режим оподаткування. Компанія знову освічена, працює перший місяць і виробництво відпущено сировини у сумі 50 000 крб.

Рішення.Для вирішення потрібно визначити середній відсоток відхилень фактичної вартості від планово-розрахункової та суму відхилень до списання з рахунку 16. Розглянемо нюанси роботи з рахунками 15 та 16 на час вступу матеріалів.

У дебет рахунки 15 на підставі розрахункових документів (рахунків, накладних, актів) записують вартість матеріалів, витрати на доставку, заготівельні та витрати на доведення матеріалів до стану, в якому вони придатні для використання в передбачених організацією цілях. При цьому варіанті матеріали на рахунок 10 припадають за планово-розрахунковою ціною (прогнозованою) і тільки тоді, коли матеріали потраплять на склад, їх надходять проведенням по дебету рахунку 10 і кредиту рахунку 15 - на суму, що дорівнює планово-розрахунковій ціні матеріалів. Планово-розрахункові ціни фіксуються внутрішнім документом підприємства.

Коли прийняті на облік матеріали компанія використовує або передає у виробництво або продає, накопичену на рахунку 16 різницю між фактичною собівартістю та планово-розрахунковою ціною, потрібно списати на витрати. Для цього роблять проведення:

• Дп 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кт 16 - списана накопичена позитивна різниця між фактичною собівартістю та планово-розрахунковою ціною.

Щоб визначити яку суму різниці, що рахується на рахунку 16 включити до витрат, треба розрахувати середній відсоток відхилень. Визначають його за складною формулою і це не для початківців. Але щоб зрозуміти суть, припустимо, що компанія нова, тоді за підсумками першого місяця роботи бухгалтер візьме два показники:

1. суму відхилень за матеріалами, що надійшли протягом місяця;
2. Вартість матеріалів, що надійшли протягом місяця (у планово-розрахункових цінах).

Перший показник поділимо на другий і дізнаємось середній відсоток. Середній відсоток відхилень множимо на облікову вартість матеріалів, що списуються.

Визначимо середній відсоток відхилень у прикладі:

• Середній відсоток відхилень: 5000 / 107500 = 4,65;
• Якщо облікову вартість матеріалів, що списуються 50 000 руб. помножимо на 4,65%, то отримаємо суму відхилень до списання на витрати у сумі 2325 руб.

Тепер є все необхідне за методикою роботи з рахунком 15 та 16 при надходженні матеріалів. Формуємо бухгалтерські проводки:

Приклад 3. Надходження матеріалів рахунок вкладу в статутний капітал.

Фактична собівартість матеріалів, внесених рахунок вкладу статутний капітал підприємства, визначається з фінансової оцінки, узгодженої із засновниками, якщо інше передбачено законодавством.

Якщо витрати бере сторона, що приймає, то фактична собівартість матеріалів збільшується на суму вироблених витрат (п. 65 Методичних вказівок з обліку МПЗ).

Припустимо, 30.08.2016р. у рахунок вкладу статутний капітал підприємства засновником внесені матеріали, які оцінені засновниками у сумі 10 000 крб. За доставку матеріалів організація сплатила транспортній компанії 2950 руб., У тому числі ПДВ 450 руб. Передавальна сторона надала акт приймання-передачі та рахунок-фактуру.

Додаткова інформація. Компанія утворюється як ТОВ, застосовує загальний режим оподаткування — ОСНО. Компанія належить до малого бізнесу. Вид матеріалів – виробничий інвентар. У своїй обліковій політиці зафіксувала таке:

• Облік ведеться за фактичною собівартістю із відображенням в обліку на рахунку 10.
• Транспортно-заготівельні витрати входять у фактичну собівартість з цього приводу 10.

Рішення прикладу.Сторона, що передає, скористалася так званим механізмом відновлення ПДВ. Будучи платником ПДВ, у зв'язку з вибуттям матеріалів компанія ПДВ відновила та надала рахунок-фактуру. Таким чином сторона, що передає, збільшила свої зобов'язання перед бюджетом. Чому так?

Річ у тім, що раніше, коли купувалися ці матеріали, організація скористалася відрахуванням ПДВ, зробивши проводку Дт 68.02(ПДВ) Кт 19, але матеріали перестали використовуватися стороною, що передає в діяльності, оподатковуваної ПДВ. У разі передавальна сторона у своєму бухгалтерському обліку зобов'язана зробити зворотну проводку Дт 19 Кт 68.02(ПДВ) — це називається механізмом відновлення ПДВ.

Оскільки сторона, що передає, передала матеріали з ПДВ, попередньо показавши у себе збільшення зобов'язань перед бюджетом у частині ПДВ, приймаюча компанія зобов'язана на підставі рахунку-фактури поставити пред'явлений ПДВ на облік.

Підприємство відноситься до малих, але в Обліковій політиці за умовами прикладу не зафіксовано спрощеного способу оцінки первісної вартості. Таке право є відповідно до наказу Мінфіну РФ від 16.05.2016р. №64н. Але навіть якщо це було б зафіксовано, компанія не змогла б віднести витрати на доставку на витрати, оскільки ця новація за ПБО 5/01 застосовується лише до придбаних матеріалів за плату. У наведеному прикладі ТМЦ надійшли без оплати.

Формуємо бухгалтерські проводки щодо надходження матеріалів у рахунок вкладу до статутного капіталу:

Підсумок: фактична собівартість матеріалів сформувалася на рахунку 10.09 у вигляді 12 500 крб.

Документальне оформлення надходження матеріалів

Усі факти господарського життя організації як юридичної особи мають бути підтверджені документально.

Вимоги бухгалтерського законодавства до документів визначаються Федеральним Законом від 06.12.2011р. №402-ФЗ (в ред. від 23.05.2016р.) «Про бухгалтерський облік». Стаття 9 цього закону встановлює перелік із 7 обов'язкових реквізитів бухгалтерського документа.

Бланки та форми документів, які використовуються на підприємстві, мають бути затверджені у складі Облікової політики з метою бухгалтерського обліку.

У таблиці наведено типові бланки, які можуть бути використані для розробки на їх основі своїх документів під час надходження матеріалів:

Підприємство має право розробити свої форми документів або використовувати типові. Не допускається прийняття до бухгалтерського обліку документів, якими оформлюються факти господарського життя, що не мали місця.

Надходження матеріалів до організації здійснюється за договорами поставки шляхом виготовлення матеріалів силами організації, внесення в рахунок вкладу до статутного (складеного) капіталу організації, отримання організацією безоплатно (включаючи договір дарування). До матеріалів відносяться сировина, основні та допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, паливо, тара, запасні частини, будівельні та інші матеріали.

Облік надходження матеріалів за договором постачання. Бухгалтерські проводки

Нижче наведено бухгалтерські проведення, що відображають облік надходження матеріалів від постачальників за договором постачання. Правові основи, визначальні порядок формування договору поставки, визначено у розділі 30 §3 "Постачання товарів" ДК РФ.

Облік надходження матеріалів на підставі авансових звітів. Бухгалтерські проводки

Нижче наведено бухгалтерські проводки, що відображають облік надходження матеріалів від підзвітних осіб на підставі авансових звітів та первинних документів, що додаються до них (товарних накладних, рахунків фактур).

Надходження матеріалів від підзвітної особи можна відобразити у двох варіантах:

• У першому варіанті розглянуто стандартну схему проводок, що відображає надходження матеріалів з рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами" . Недолік цього варіанта полягає в тому, що в обліку не відображається постачальник, від якого отримано матеріали та за яким відшкодовано ПДВ.
• У другому варіанті надходження матеріалів відображається у кореспонденції з рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" і далі, закривається заборгованість перед постачальником у кореспонденції з рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами". При цьому варіанті відображення з'являється додаткова можливість аналізу поставок у розрізі постачальників

Облік надходження матеріалів за договором міни. Бухгалтерські проводки

Правові основи, що визначають порядок формування договору міни, визначено у розділі 31 "Мена" ДК РФ. Більш детально методику відображення операцій поставки за договором міни розглянуто у статті "Облік купівлі-продажу товарів за договором міни"

Вартість матеріалів, що підлягають передачі, встановлюють виходячи з ціни, за якою за порівнянних обставин організація визначає вартість аналогічних матеріалів.

Нижче наведені бухгалтерські проводки, що відображають облік надходження матеріалів від постачальників за договором міни зі звичайним порядком переходу права власності на матеріали, згідно зі статтею 223 "Момент виникнення права власності у набувача за договором" ДК РФ та статті 224 "Передача речі" ДК РФ.

Облік надходження матеріалів за установчими договорами. Бухгалтерські проводки

За установчим договором засновники (учасники) вносить у статутний (складковий) капітал організації різноманітних майно, зокрема і матеріали. Відповідно до п.8 ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів» фактична собівартість матеріально-виробничих запасів (матеріалів), внесених у рахунок внеску до статутного (складеного) капіталу організації, визначається виходячи з їхньої грошової оцінки, погодженої засновниками (учасниками) організації .

Виходячи з вищенаведених положень, надходження матеріалів за установчим договором можна відображати в обліку нижче за наступними проводками.

Облік безоплатного надходження матеріалів. Бухгалтерські проводки

У бухгалтерському обліку, згідно з п. 16 ПБО 9/99 "Доходи організації", доходи у вигляді безоплатного отримання майна визнаються "у міру утворення (виявлення)."

У податковому обліку згідно з пп. 1 п. 4 статті 271 "Порядок визнання доходів за методом нарахування" НК РФ, доходи у вигляді безоплатного отримання майна визнаються на дату підписання сторонами акта приймання-передачі майна.

Відповідно до п. 9 ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів" "фактична собівартість матеріально-виробничих запасів, отриманих організацією за договором дарування або безоплатно... визначається виходячи з їхньої поточної ринкової вартості на дату прийняття до бухгалтерського обліку".

Виходячи з наведених вище положень, безоплатне надходження матеріалів можна відображати в обліку нижче наступними проводками.

Облік надходження матеріалів, виготовлених власними силами

Відповідно до методичних вказівок матеріали приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю. p align="justify"> Фактична собівартість матеріалів при їх виготовленні силами організації визначається виходячи з фактичних витрат, пов'язаних з виробництвом даних матеріалів. Облік та формування витрат за виробництво матеріалів здійснюються організацією у порядку, встановленому визначення собівартості відповідних видів продукції. Тобто. Порядок відображення в бухгалтерському обліку матеріалів, виготовлених власними силами, залежить від методики обчислення собівартості продукції, що застосовується в організації.

В даний час застосовують такі види оцінки готової продукції:

• За фактичною виробничою собівартістю. Цей спосіб оцінки готової продукції (матеріалів, що виготовляються) використовується порівняно рідко, як правило, при одиничному і дрібносерійному виробництвах, а також при випуску масової продукції невеликої номенклатури.
• За неповною (скороченою) виробничою собівартістю продукції (виготовлених матеріалів), що обчислюється за фактичними витратами без загальногосподарських витрат. Може застосовуватися у тих виробництвах, де застосовується перший спосіб оцінки продукції.
• За нормативною (плановою) собівартістю. Доцільно застосовувати у галузях з масовим та серійним характером виробництва та з великою номенклатурою продукції.
• За іншими видами цін.

Нижче розглянемо два варіанти відображення в обліку операцій надходження матеріалів, виготовлених власними силами.

Враховувати матеріали потрібно за певними правилами. При цьому є критерії, яким має відповідати такий облік. Усі вони названі у пункті 7 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н. Наприклад:

• важливо організувати оперативний (своєчасний) облік запасів;

• облік має бути достовірним, тобто відображати можна лише реальні та підтверджені документами операції;

• синтетичний облік має збігатися з даними аналітичного початку кожного місяця як у оборотах, і по залишкам;

• відмінності між бухгалтерським та складським, оперативним обліком руху запасів у підрозділах неприпустимі.

Увага:невиконання вимог може призвести до заниження податків та спотворення балансу. А якщо дані відрізнятимуться від реальних на понад 10 відсотків, то податкові інспектори, виявивши такі порушення, покарають винних посадових осіб. Наприклад, керівника чи головного бухгалтера організації.

Адже йдеться про грубе порушення правил ведення бухобліку та подання звітності. Розмір штрафу становитиме від 2000 до 3000 руб.

Уникнути покарання можна лише виправивши помилки до здачі бухгалтерської звітності. А також представивши уточнені податкові розрахунки чи декларації.

Такий порядок встановлено статтею 15.11 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Щоб не допустити порушення, важливо правильно оформляти та своєчасно відображати в обліку надходження матеріалів. При цьому дотримуйтесь двох простих правил. Перше - підтвердити отримання та оформити постановку на облік матеріалів за первинними документами. Друге – оприбуткувати матеріали можна лише за фактичною собівартістю.

Які первинні документи мають бути

За загальним правилом кожен факт господарського життя слід підтвердити первинними документами. Це стосується й надходження матеріалів. Частину документів отримайте у постачальника, а частину оформіть самостійно. Склад первинки залежить від способу одержання матеріалів. Якщо надходите матеріали, вироблені вашою організацією, то й документи будуть лише ті, що складете самостійно ви чи співробітники підрозділів.

Матеріали можна придбати:

• за відплатними договорами, такими як постачання, міна і т. д. У тому числі і через підзвітних осіб;

• безоплатно за договором дарування;

• як вклад у статутний капітал;

• виготовивши їх самостійно;

• отримавши при ліквідації основних засобів;

• навіть виявивши при інвентаризації, якщо виявлено надлишки.

Документи складають за формами, що їх заздалегідь затвердить керівник. Це можуть бути уніфіковані чи самостійно розроблені форми. У другому випадку документ має містити усі необхідні реквізити .

Це випливає з положень статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ та пунктів 11, 29, 43 та 44 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н.

Чи потрібно роздруковувати прибутковий ордер, складений при прийманні матеріалів в електронному вигляді?

Відповідь: ні, не потрібне, якщо на документі є електронні підписи.

Прибутковий ордер можна скласти як у папері, і у електронному вигляді. У будь-якому разі документ мають підписати відповідальні працівники. Це може бути комірник або інша матеріально відповідальна особа складу, яка приймає та здає матеріали. Причому, якщо ведете облік на підставі електронних документів, то завіряти їх потрібно електронними підписами.

Такий порядок випливає з пунктів 12 та 14 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н, положень Закону від 6 квітня 2011 р. № 63-ФЗ та підтверджується у листі Мінфіну Росії від 19 травня 2006 р. -14-13/1297.

За якою вартістю надходити матеріали

Приходити матеріали, тобто відображати в обліку, обов'язково за фактичною собівартістю. Така вимога прямо встановлена ​​у пункті 5 ПБО 5/01. Це правило діє завжди. Собівартість визначайте як суму фактичних витрат за придбання чи виготовлення матеріалів. Тому, наприклад, коли купуєте матеріали, враховувати потрібно не лише вартість, вказану постачальником у накладній, а й транспортно-заготівельні витрати.

Зазвичай матеріали відображають за дебетом рахунки 10 «Матеріали» фактичної собівартості кожної облікової одиниці.

Однак ви маєте право застосовувати й інший порядок. Зокрема, можна відбивати матеріали за обліковими цінами. Таким, наприклад, як:

• планово-розрахункові ціни. Зазвичай їх закладають у бюджеті на певний період;

• договірні ціни. Коли матеріали придбано під спеціальний контракт, у якому визначено їх можливу вартість;

• фактична собівартість матеріалів за минулий звітний період. А саме місяць, квартал, рік;

• Середня вартість групи. Коли планова ціна встановлено не так на конкретний номенклатурний номер, але в їх групу.

При цьому відхилення від фактичної собівартості потрібно фіксувати. Різниці з фактичною собівартістю враховуйте на рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей». Витрати на придбання та заготівля матеріалів спочатку треба акумулювати на рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей».

Такий порядок випливає з положень пункту 5 ПБО 5/01, пункту 80 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 № 119н, та Інструкції до плану рахунків (рахунки 10, 15, 16).

Вибраний варіант обліку надходження матеріалів закріпіть в обліковій політиці з метою бухобліку (п. 7 ПБО 1/2008).

У фактичній собівартості матеріалів не враховуйте:

• загальногосподарські та інші аналогічні витрати, крім випадків, коли вони безпосередньо пов'язані із придбанням матеріалів;

• податки, що відшкодовуються, - ПДВ та акцизи. Щоправда, це правило діє не завжди. Організації та підприємці, які звільнені від сплати цих податків, можуть включити їх у собівартість матеріалів.

Такі вказівки є у пунктах 6 та 7 ПБО 5/01.

Повний перелік витрат, які включають у вартість матеріалів, наведено у таблиці.

Надходження ззовні

Якщо придбали матеріали, отримали їх безоплатно або як вклад від учасника, необхідно дотриматися певних формальностей. Зокрема, пов'язані з доставкою, прийманням та, звичайно, оприбуткуванням матеріалів.

Довіреність на отримання

Забрати матеріали зі складу постачальника можна кількома способами. Наприклад, самовивіз. Постачальник може сам доставити матеріали. Ніхто не забороняє залучити стороннього перевізника.

Коли ви забираєте матеріали самовивозом, то отримати їх від постачальника зможе лише співробітник, який уповноважений довіреністю. Складіть її в одному екземплярі. Для цього ви можете використати:

• уніфіковані форми № М-2, № М-2а (постанова Держкомстату Росії від 30 жовтня 1997 р. № 71а);

• розроблену самостійно довіреність - за умови, що вона містить усі необхідні реквізити

Вибір має затвердити керівник наказом до облікової політики.

Форму № М-2а застосовують, коли отримання матеріальних цінностей за довіреністю має масовий характер. Довіреність формою № М-2 чи № М-2а можна видавати лише співробітникам. У довіреності мають бути заповнені всі реквізити, включаючи зразок підпису працівника, на ім'я якого його видано. Довіреності зазвичай видають терміном трохи більше 15 днів. Якщо матеріали надходять у плановому порядку, то довіреність може бути видана на місяць. Такий порядок описаний у розділі 3 вказівок, затверджених постановою Держкомстату Росії від 30 жовтня 1997 № 71а.

Довіреність слід завірити підписом керівника організації та печаткою. Видавайте такий документ співробітнику під розписку та зареєструйте його у журналі обліку виданих довіреностей. Не забудьте поставити в довіреності дату складання. Без цієї інформації такий документ незначний. Отже, отримати матеріали від постачальника співробітник не зможе.

Усе це випливає із положень статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, статей 182-189 Цивільного кодексу РФ, пункту 45 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н.

Приймання на складі

Надходження матеріалів оформляє комірник чи інша матеріально відповідальна особа складу. Скласти прибутковий ордер відповідальний співробітник має того ж дня. В одному примірнику за формою, затвердженою керівником. Це може бути:

• уніфікована форма № М-4 (постанова Держкомстату Росії від 30 жовтня 1997 р. № 71а);

• форма, що ви створили самостійно. Важливо, щоб вона містила всі необхідні реквізити (ч. 2 ст. 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ).

Зазвичай кожну поставку оформляють окремий прибутковий ордер. Однак коли протягом дня від одного й того ж постачальника надходить кілька партій масових однорідних вантажів, допустимо вчинити по-іншому. Комірник має право скласти один прибутковий ордер. Для цього наприкінці дня він визначає загальний підсумок по всіх вантажах від одного постачальника та вказує його у прибутковому ордері.

Про це сказано у пункті 49 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н, статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ та пункті 7 ПБО 1/2008.

Порада: щоб скоротити документообіг, прибутковий ордер можна не оформляти Його можна замінити на штамп. Проставте його прямо на документ постачальника. Наприклад, на накладній.

У штампі вкажіть всенеобхідні реквізити . Вибраний варіант документального оформлення надходження матеріалів на склад закріпіть в обліковій політиці з метою бухобліку. Такий порядок передбачено в абзаці 4 пункту 49 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н, та пункті 7 ПБО 1/2008.

При прийманні відповідальний співробітник повинен перевірити кількість і якість матеріалів, що надійшли. Якщо в результаті буде виявлено брак або нестачу, можна поставити претензію постачальнику. Зробіть це на підставі акта про приймання матеріалів. Наприклад, формою № М-7. У ньому вкажіть кількість та вартість бракованих матеріалів (розмір недостачі).

Такий порядок передбачено пунктом 44 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н.

Якщо фактична кількість (якість, асортимент) матеріалів не відповідає документам сторони, що передає, прибутковий ордер не оформлюють. У цьому випадку приймати матеріали має спеціальна комісія, яка складає акт, наприклад, за формою № М-7, затвердженою постановою Держкомстату Росії від 30 жовтня 1997 № 71а. Такий порядок передбачено абзацами 6-8 пункту 49 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н.

Насправді матеріали відправляють до підрозділів, минаючи склад. Однак їх все одно потрібно оприбуткувати на склад і одразу оформити передачу в підрозділ. При цьому одночасно складають документи на прихід та видачу. Наприклад, формами № М-4, М-8, М-11, М-15. У прибуткових та видаткових документах зробіть відмітку про те, що матеріали видані без завезення їх на склад (транзитом). Такий порядок передбачено абзацом 1 пункту 51 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н.

Найменування та одиниці виміру

Приходити матеріали під тим самим найменуванням, що вказує постачальник, необов'язково. Достатньо вказати в обліковій політиці, що плануєте вести облік за спеціально розробленою номенклатурою. Зауважте, що найменування товарів у прибуткових документах та облікових регістрах можуть не співпадати. Опишіть технологію обробки облікової інформації, яка надходить від постачальників матеріалів. Правомірність такого підходу підтверджується листом Мінфіну Росії від 28 жовтня 2010 р. № 03-03-06/1/670.

Приходити матеріали треба у певній кількості у відповідних одиницях виміру. Зазвичай використовують дані, надані постачальником. На це вказують і фахівці Мінфіну Росії в листі від 24 січня 2006 р. № 07-05-06/09.

Однак є два особливі випадки, коли застосовується інший порядок. Перший: коли матеріали надходять по одній одиниці виміру, а ви відпускаєте їх у виробництво по іншій. Наприклад, надійшли матеріали у тоннах, а відпускаєте у штуках. У цьому випадку надходьте матеріали та вказуйте їх у картках складського обліку відразу у двох одиницях вимірювання. Відпускну одиницю записуйте у дужках. Щоправда, можна зробити і по-іншому. Достатньо оформити акт переведення в іншу одиницю виміру. Тоді приходити і відпускати матеріали ви будете по тій одиниці виміру, яку зазвичай використовуєте. Спеціальної форми акта не затверджено, тому ви маєте право розробити та затвердити її самостійно. Наприклад, за таким шаблоном (ч. 2 ст. 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ).

І другий випадок, коли отримані матеріали можна відобразити зовсім не в тих одиницях виміру, в яких їх враховував постачальник. Це якщо у супровідних документах продавця фігурують більші або, навпаки, дрібніші одиниці виміру матеріалів, ніж прийняті у вас. У цій ситуації надходити матеріали можна за прийнятою у вашому обліку одиницею виміру. Наприклад, чиніть так, коли постачальник відвантажує вам кілограми, а ви враховуєте матеріали тоннами.

Такі вказівки є у пункті 50 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н.

Невідфактуроване постачання

Буває, що з надходженні матеріалів постачальник не представляє жодних розрахункових документів. Як же чинити в цьому випадку? Оформіть надходження матеріалів як невідфактуроване постачання. Так робіть, наприклад, у ситуації, коли не отримали від постачальника рахунок, платіжну вимогу та інші необхідні документи.

Надходження матеріалів оформіть актом приймання матеріалів. Наприклад, формою № М-7. Складіть його у двох примірниках. По одному оприбуткуйте матеріали, а інший надішліть постачальнику.

Матеріали в цьому випадку надходьте за ринковою ціною. Якщо згодом будуть отримані розрахункові документи від постачальника на іншу суму, їхню облікову ціну скоригуйте.

Такий порядок передбачено у пунктах 36-41 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н.

Надходження товарів та послуг 1С:Бухгалтерія 3.0

Основними операціями господарську діяльність організації є закупівля товарів чи послуг у постачальників. Документ Надходження товарів та послуг (Надходження (акти, накладні))є одним із найголовніших у програмі, цей документ оформляє надходження товарів для подальшого перепродажу, послуг, що надаються нашій компанії, надходження основних засобів або матеріалів для виробництва. Купівля товарів у постачальника у програмі відображається у 2 етапи:

Придбання товарів у постачальника починається з оплати за товари (придбання за передоплатою).

1 етап: Оплата постачальнику
Постачальник виставляє рахунок за товари, і на підставі цього рахунку ми формуємо платіжне доручення до 1С.

Ідемо Банк і каса — Платіжні доручення та натискаємо кнопку Створити.

Заповнюємо Платіжне доручення.
При використанні системи DirectBank ви можете одразу вивантажити це платіжне доручення до банку клієнта.
Вид операції: "Оплата постачальнику", Дата, Одержувач (вибираємо постачальника товарів), вводимо суму платежу за рахунком, Призначення платежу. При створенні призначення платежу можна використовувати словник синонімів, який допоможе вам легко оперувати російською мовою!
У полі "Стан" вибираємо Оплачено та переходимо за посиланням "Ввести документ списання з розрахункового рахунку".

З'являється документ "Списання з розрахункового рахунку", де всі поля заповнені автоматично з документа-підстави (з платіжного доручення). Перевіряємо правильність даних. Зніміть прапорець "Підтверджено банківською випискою", тому що кошти ще не були списані банком. За збереження документа "Списання з розрахункового рахунку" проводки не формуються.

Повертаємось до документа Платіжне доручення. Щоб побачити друковану форму документа, натискаємо кнопку "Платіжне доручення". Провести та закрити

Після того, як отримали виписку банку, де позначилося списання коштів за товар, необхідно підтвердити раніше створений документ "Списання з розрахункового рахунку" на формування проводок.
розділ Банк - Банківські виписки - Списання з розрахункового рахунку та встановлюємо прапорець "Підтверджено банківською випискою. Провести.

Проведення з надходження матеріалів від постачальника

Для перегляду проводок натискаємо кнопку "Показати проводь та інші рухи документа"

Операція відбилася за рахунком 60.02, оскільки у прикладі оплата за передоплатою.

2 етап: Облік надходження товарів
Отже, щоб відобразити надходження товарів у 1С, відкриваємо розділ Покупки — Надходження (акти, накладні)

кнопка Вступ - вибираємо Товари (накладна)

Заповнюємо поля у документі Надходження товарів. Натискаючи кнопку Додати, додаємо товари, які надійшли за накладною від постачальника. Якщо у списку номенклатури немає потрібної позиції, створюємо.

Після заповнення документа натискаємо кнопку Провести. Щоб переглянути проводки, які сформувалися, натискаємо кнопку Дт/Кт

Коли заповнення документа закінчено натискаємо Провести та закрити.

Надходження товарів у 1С є невід'ємною частиною роботи з програмою, даний вид документів є первинкою, тобто саме ці документи формують введення первинних даних щодо постачальників та роботи з банківським рахунком, помилки на етапі заповнення, призведуть до спотворення обліку та неправильне формування бази податків при закритті місяця або формування звітів,

Документи для оприбуткування товару

# 18 / 20.12.04

ПБО 5/01

6. Фактичною собівартістю матеріально-виробничих запасів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуваних податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації).

ПБО 5/01

13. Організація, що здійснює торговельну діяльність, може витрати на заготівлю та доставку товарів до центральних складів (баз), що виробляються до моменту їх передачі у продаж, включати до складу витрат на продаж.

Сумова різниця

ПБО 1/98 …

факти господарської діяльності організації належать до того звітного періоду, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного часу надходження чи виплати коштів, пов'язаних із цими фактами (допущення тимчасової визначеності факторів господарської діяльності).

ПБО 5/01

Проведення при надходженні товарів від постачальника

Оцінка матеріально-виробничих запасів, вартість яких при придбанні визначено в іноземній валюті, провадиться в рублях шляхом перерахунку суми в іноземній валюті за курсом Центрального банку Російської Федерації, чинному на дату прийняття запасів до бухгалтерського обліку.

ПБО 5/01

12. Фактична собівартість матеріально-виробничих запасів, у якій прийнято до бухгалтерського обліку, не підлягає зміні, Окрім випадків, встановлених законодавством Російської Федерації.

ПБО 3/2000

2. Це Положення не застосовується:
…

при перерахунку вартості активів та зобов'язань, вираженої в іноземній валюті або в умовних грошових одиницях, але підлягають оплаті в рублях; …