Подоходный налог с физических лиц в. Налоговые ставки ндфл. Когда ожидать повышения ндфл

На каждого жителя нашего государства законодательно наложены обязательства по оплате налога на заработанные деньги (НДФЛ). Это означает, что часть заработной платы (или иного источника заработка) перечисляется в государственный бюджет, а до рук работника зарплата доходит уже после того, как из неё вычтут подоходный налог.

Этот налог важен для бюджета страны по следующим причинам:

1. За счет отчислений работающих граждан казна России регулярно пополняется деньгами.
2. С возрастанием налоговых ставок автоматически растет бюджет.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Обязанными платить налоги в России признаются .

Подробнее:

1. К налоговым резидентам относятся не все граждане, приехавшие в нашу страну, а только те, которые находятся в её пределах уже 183 дня или более.
2. К налоговым нерезидентам относятся граждане других государств, находящиеся в пределах России меньше, чем 183 дня (в обоих вариантах для подсчета берется последний год).

В целом объектами налогообложения признается материальная прибыль , полученная налогоплательщиками.

А именно:

• плата за работу сотрудника, отраженная в виде денежных средств;
• начисления в случае официального больничного;
• деньги, начисленные в случае временной нетрудоспособности;
• прочие материальные вознаграждения, которые удалось заработать человеку.

Для налоговых резидентов к налогооблагаемым объектам относят доход, полученный как от источников, располагающихся на территории нашей страны, так и от источников деятельности за чертой России.

Для нерезидентов налогооблагаемым объектом признаются только те доходы, которые извлечены из источников на территории, принадлежащей к России .

Ставки в 2020 году

Для лиц, классифицируемых как , налог положено считать по ставке 13% . Расчет также должен применяться:

• ко всем гражданам таких стран, как Белоруссия, Киргизия, Казахстан и Армения;
• к беженцам и иммигрирующим физическим лицам.

Для налоговых нерезидентов используется ставка 30% . Если налоговый нерезидент находится и зарабатывает в России более чем 183 дня, то налог должен быть посчитан уже не по ставке 30% , а по ставке 13% .

При выигрышах (лотереи различных типов) или прибыли от начислений по срочным банковским депозитам должно быть использовано значение налога 35% .

Что не облагается НДФЛ

Согласно статье 217 НК России налогом не облагаются:

1. Пособия, выплачиваемые в случае безработицы и беременности (соответственно и родов).
2. Стипендия.
3. Алименты, положенные к выплате постановлением суда.
4. Материальная помощь (при сумме не больше, чем 4000 рублей за 1 год).
5. Социальные выплаты.
6. Пенсии.
7. Разнообразные виды компенсаций: например, выплаты на командировочные или суточные расходы.

Таблица налоговых вычетов

Что такое НДФЛ, можно узнать из данного видео.

Декларация и особенности ее подачи

Работодатель подает в налоговые органы соответствующие данные о своих сотрудниках. Но помимо этого закон обязывает граждан физических лиц самостоятельно предоставлять декларацию в налоговые органы в следующих случаях:

1. При получении денежной выгоды от других частных лиц или предприятий, не исполняющих роль налоговых агентов (к этому пункту можно причислить доходы от предоставления жилья в аренду).
2. При получении прибыли от продажи своего имущества, которое находилось в собственности меньше трех лет.
3. При извлечении дохода из источников, располагающихся за рубежом.
4. В ситуациях, когда гражданин получил заработок, с которого налоговый агент не декларировал налог на доходы.
5. В случае выигрыша (например, выигрыши в лотерею, тотализатор или игровой автомат).
6. При получении вознаграждения в виде денег правопреемниками авторов произведений искусства или науки.
7. При получении от иных граждан подарков в виде транспортного средства, недвижимого имущества, акций, долей или паёв.
8. В случае если гражданин претендует на возврат (полный или частичный) ранее выплаченного налога на доходы.
9. В случае, если гражданин занимается частной практикой как нотариус.
10. В случае, когда физическое лицо работает адвокатом (с учреждением адвокатского кабинета).

Вышеперечисленные доходы передаются в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации (по месту постановки на налоговый учёт). Срок – до конца апреля года, который следует за годом получения дохода.

Гражданин, являющийся налогоплательщиком, имеет право передать свою декларацию как лично, так и через представителя. Также можно использовать как электронный способ отправки декларации (при наличии ), так и почтовое отправление.

Как вернуть и за что

Законодательством России предусматривается возможность получить обратно 13%, оплаченных в качестве налога.

Несколько случаев, в которых предоставляется возможность вернуть часть понесенных расходов:

1. Приобретение в собственность недвижимого имущества.
2. Приобретение .
3. Получение образования.
4. Расходы на уплату за .
5. Траты, возникшие ввиду добровольных пожертвований в какую-либо благотворительную организацию.

Возврат денег происходит при участии и с разрешения Федеральной налоговой службы. Оформить такой возврат человек может как на основном месте работы, так и отправившись в саму налоговую инспекцию.

Порядок расчета

В нашей стране работает так называемая плоская шкала налогообложения . Это означает, что налоговая ставка не зависит от уровня дохода гражданина и одинакова для всех.

Во многих современных странах установлен прогрессивный тип налогообложения. То есть чем больше денег зарабатывает гражданин, тем больше он отдает своему государству.

Подсчет суммы подоходного налога в России 2020 года проходит следующим образом :

1. Складываются все доходы, полученные работником (в том числе всевозможные премии, поощрения и дополнительные начисления к зарплате).
2. Подбирается размер вычета (если применимо).
3. От полученной общей суммы доходов отнимаются вычеты.
4. Берется соответствующий размер процентной ставки налога на доходы (в зависимости от статуса гражданина).
5. Вычисляется размер налога, подлежащего перечислению в федеральный бюджет.

Ниже представлены несколько примеров расчета НДФЛ за 1 месяц рабочей деятельности налогового резидента.

С зарплаты

В данном месяце гражданин получил зарплату размером 50 000 рублей. За особые заслуги ему также была выплачена премия в 9800 рублей.

Таким образом, НДФЛ составит:

(50 000 + 9800) * 13% / 100% = 7774 рубля.

Зарплата сотрудника в отчетном месяце составила 19 700 рублей, так как в семье есть малолетний ребенок, то положено вычесть из зарплаты 1400 рублей.

Исчисление налога на доходы для такого сотрудника:

19 700 – 1400 = 18 300 рублей.

18 300 * 13% / 100% = 2379 рублей.

Порядок расчета суммы налога в случае с больничным:

• допустим, сотрудник со стажем 9 лет предоставил больничный лист с датами 4-14 июня 2020 г.;
• доход работника за 2018-2019 года составил 910 000 рублей.

Сначала рассчитывается среднесуточный заработок за эти два года:

910 000 / 730 = 1246,60 рублей.

Поскольку стаж сотрудника более 8 лет, выплата осуществляется в размере 100%:

12 466 * 0,13 = 1620,60 рублей.

Сроки и реквизиты для оплаты

При возникновении объекта налогообложения следует своевременно сделать соответствующие отчисления в бюджет.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты зависят от способа выплаты денег сотруднику :

1. При переводе на пластиковую карту – в день этого перевода.
2. При выплате деньгами, ранее полученными в наличном виде с банковского – в тот день, когда были сняты деньги.
3. В случае расчетов наличными деньгами из ежедневной выручки работодателя – не позже дня, идущего за днем выдачи денег.

Ограничения по времени оплаты налога при выплате дивидендов зависят от организационной формы предприятия, от которого получен доход: ООО — не позже дня, следующим за днем выплаты дивидендов, а для АО/ЗАО/ПАО – в течение 1 календарного месяца с даты перевода материального вознаграждения акционерам.

При поступлении прибыли не через налоговых агентов (например, человек победил в лотерее) гражданин должен самостоятельно уплатить налог.

В 2020 году для этого установлен срок до 15 июля. Отчетным периодом в этом случае будет 2019 год.

КБК

По правилам заполнения полей при платежах в бюджет указывается в поле №104 платежных поручений. В 2020 году значения КБК в части уплаты работодателем налогов за сотрудников не претерпели изменений.

Ниже приведены актуальные данные 2020 года:

• НДФЛ с выплаченного сотрудникам вознаграждения: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• пени в части НДФЛ с зарплаты: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• штрафные санкции в рамках налога: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Возникающие нюансы

1. Льготы в части налогов, используемые вместе с НДФЛ, могут быть применены к сотруднику только в начале календарного года (если заявление направлялось позже – то же самое).
2. Если человек не стал пользоваться своим законным правом на получение льготы в течение года, то выход всё равно существует. В этой ситуации наемный работник может претендовать на денежное возмещение от налоговой службы (ИФНС). Для этого потребуется предоставить в налоговые органы справки, дающие возможность получения льготы и свою декларацию о полученных доходах.
3. В ситуациях, когда у человека есть законное право на несколько видов налоговых льгот одновременно, использовать разрешается только один из видов.
4. Недопустимо складывать между собой сразу несколько вычетов стандартного типа (в исключения отнесены лишь льготы на детей).
5. Если налогоплательщик был в отпуске либо брал на работе больничный, то НДФЛ исчисляется исходя из среднемесячной оплаты труда этого работника.

Изменения с 2020 года

Ставка налога на доходы физических лиц для нерезидентов и резидентов РФ может уравняться с 2020 года на уровне 13%. Об этом сообщил первый вице-премьер, министр финансов РФ Антон Силуанов.

Кроме того, в план мероприятий Минфина на ближайшие три года вошло сокращение срока пребывания в России для признания налогового резидентства с 183 до 90 дней в течение одного календарного года.

В Минфине планируют, что законопроект будет рассморен в осеннюю сессию 2020 года.

Как правильно начислять и уплачивать НДФЛ — в данном видео.

Необходимо умножить на ставку. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и от того, является ли плательщик налоговым резидентом РФ или нет (п. 2-3 ст. 207 НК РФ). Например, сколько процентов от зарплаты придется заплатить в бюджет, зависит от налогового статуса работника.

Налоговые ставки НДФЛ, применяемые к наиболее распространенным видам доходов в 2020 году, вы найдете в нижеприведенных таблицах.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов

Налоговые ставки НДФЛ в справке 2-НДФЛ

Если налоговый агент начислял физлицу в течение года доходы, облагаемые по разным НДФЛ-ставкам, Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" заполняются для каждой из ставок (п.1.19 Порядка (Приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Имейте в виду, даже если у физлица в 2-НДФЛ гражданство - страна Россия, необязательно применяется ставка НДФЛ как для резидентов. Ведь гражданин России по итогам года вполне может оказаться нерезидентом.

НДФЛ в 2017 году: какие изменения вступили в силу? Разберемся, что нового ждет бухгалтеров в расчете НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения в отчетности? Посмотрим на уплату НДФЛ в 2017 году, какие изменения надо учесть, чтобы правильно и в срок перечислить налог в бюджет.

С 2017 года станет больше налоговых агентов

В 2017 году к числу налоговых агентов присоединятся новые плательщики - российские организации, которые перечисляют денежное довольствие, зарплату, вознаграждения военнослужащим и лицам гражданского персонала (законопроект № 1078298-6).

В 2016 году налоговыми агентами считаются:

• российские организации,
• индивидуальные предприниматели,
• нотариусы, занимающиеся частной практикой,
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
• обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми работник получил доходы (ст. 207 НК РФ).

Следующее изменение по НДФЛ - стало больше выплат, не облагаемых НДФЛ

Еще одно приятно изменение по НДФЛ с 2017 года - расширили список выплат, на которые не нужно начислять НДФЛ. Теперь стоимость аттестации сотрудника по профстандартам не включается в доходы, облагаемые НДФЛ. В некоторых случаях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ) .

Переплату по НДФЛ теперь можно зачесть

ФНС готовит письмо с разъяснениями для инспекторов на местах, чтобы разрешить компаниям направлять в счет будущих платежей переплату по НДФЛ.

Как было? Инспекции отказываются зачитывать переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ, если работодатель заплатил налог раньше, чем выдал сотрудникам доход. Деньги разрешают только возвращать.

НДФЛ в 2017 году: изменения в сроке сдачи справок 2-НДФЛ.

Начнем с новости, которая касается отчетности по НДФЛ в 2017 году. Изменения связаны с тем, удержан ли налог у физического лица или нет. При составлении справок 2-НДФЛ в поле «Признак» проставляется цифрами «1» или «2». Когда НДФЛ с доходов полностью удержан, то в справке мы поставим «1», если нет, то «2».

Когда может появится признак «2» в справке? Начинающие бухгалтеры, как правило теряются, давайте посмотрим на такие примеры:

1. коммерческий директор принят на работу 25 декабря 2015 года, с 01 мая по 30 ноября он работал в отделении фирмы в Лондоне. Таким образом, он провел на территории России менее 183 дней в 2016 году и стал нерезидентом. Бухгалтер удерживал с его доходов НДФЛ 13%, но по итогам года налог необходимо пересчитать по ставке 30%. Допустим, что бухгалтеру не удалось удержать весь налог в конце года, так как удерживать более 50% от зарплаты мы не имеем права в данном случае, тогда он подает справку 2-НДФЛ с признаком «2».
2. это может быть подарок стоимостью больше четырех тысяч руб, подаренный физическому лицу, который не является работником компании. Тогда НДФЛ удержать не удастся, и бухгалтер подаст справку с признаком «2».
3. может возникнуть такая ситуация: Сотрудник подал заявление на увольнение с 12 декабря 2016 года. За 11 месяцев компания выплатила ему зарплату 50 000 руб, в декабре в связи с увольнением было выдано 10 000 руб. Фирма исчислила налог за декабрь в сумме 1300 рублей, но не удержала его. Теперь бухгалтер должен подать две справки, одну с признаком «1», в которой доход 50 000 руб за 11 месяцев и справку с признаком «2», где общая сума дохода 10 000 руб, сумма налога исчисленная 1300 руб, сумма налога удержанная 0.

ВАЖНО! Срок сдачи 2-НДФЛ в 2017 году: изменения в зависимости от признака! Справки с признаком «1» - последний день 3 апреля 2017 г

Еще новое! С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.16 № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации" плата за такую оценку НДФЛ не облагается.

Новые коды по НДФЛ с 1 января 2017 года

Посмотрим, какие изменения вступают в силу с 1 января 2017 года в отношении кодов НДФЛ. Так, появятся отдельные коды для премий:

• 2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;
• 2003 – для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.
• 329 - отдельный код будет для нового социального вычета в сумме расходов на независимую оценку квалификации.

Добавятся новые коды для детских вычетов:

Напоминаем, что до введения новых кодов по НДФЛ премии в справках 2-НДФЛ надо обозначать кодом дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».

Будьте внимательны! Не сдали вовремя справки – вам грозит штраф 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ. А за ошибки в справках – 500 руб. за каждую.

Бланк, порядок заполнения и порядок сдачи (если среднесписочная численность 25 человек и больше – сдаем справки электронно) не изменились!

Уплата НДФЛ в 2017 году: какие изменения нас ждут?

Налог в 2017 году оплачиваем по новым правилам, вот они:

НДФЛ в бюджет перечисляем не позднее, чем на следующий день после выплаты окончательного расчета за месяц, т.е. при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) налог перечислять не надо.

ПРИМЕР

Аванс за январь был выплачен 20 января и составил 100 000 руб. 31 января бухгалтер произвела начисления зарплаты за январь, начислено 459 770 руб, НДФЛ составил 59770 (459770*13%) 2 февраля бухгалтер сняла 300 000 руб с р/с на выплату зарплаты (459 770-100 000-59770). Выплата заработной платы из кассы произведена 3 февраля, платежное поручение на сумму 59 770 отправлено 3 февраля 2017 года.

Это самое главное правило , еще есть несколько нюансов, которые касаются вида доходов.

Если доход выплачиваем в натуральной форме, то НДФЛ так же перечисляем не позднее чем на следующий день после дня фактической передачи дохода.

ПРИМЕР

Фирма рассчиталась с работником, вручив ему телевизор стоимостью 30 000 руб. Передача телевизора состоялась 3 марта, бухгалтер фирмы перечислила НДФЛ в бюджет в сумме 3900 руб (30 000*13%) 4 марта.

НДФЛ с отпускных в 2017 году

Следующее правило касается НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения в перечислении налога произошли?

При выплате отпускных НДФЛ перечисляется не позже последнего дня месяца, в котором фактически отпускные выплачивали.

ПРИМЕР: Сотрудник уходит в отпуск 28 июля, бухгалтер выплатил ему отпускные 25 июля, а НДФЛ перечислил 30 июля.

Такое же правило действует и при выплате больничного. Т.е. НДФЛ перечисляем не позже последнего дня месяца, в котором фактически произведена выплата.

Новое в вычетах по НДФЛ в 2017 году.

- Теперь стандартный вычет на детей предоставляется, пока доход с начала года не превысит 350 000 руб

Вводят новый социальный вычет для лиц, которые будут оплачивать независимую оценку своей квалификации. Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение оценки, но не более 120 000 руб.

Все изменения по налогам с 2017 года

Итак, мы с вами узнали:

• какие произошли изменения по НДФЛ в 2017 году,

Актуальные изменения по НДФЛ в 2017 году. Рассмотрен порядок представления стандартных вычетов на детей, включая размеры вычетов в зависимости от категории сотрудников и порога доходов. Приведены изменения в правилах оформления квалификационных социальных вычетов. Подробно уточняются ставки обсуждаемой Госдумой РФ (законопроект № 1148107-6) прогрессивной шкалы налогообложения доходов граждан в части НДФЛ. Перечислены формы и сроки отчетности для юридических лиц, предпринимателей по НДФЛ – 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, а также новые коды декларирования доходов и вычетов.

НДФЛ в 2017 году: какие изменения планируются, а какие уже точно вступают в силу. Как правильно рассчитать и заплатить налог для граждан России, а также иностранцев с учетом полагающихся вычетов в зависимости от категории физлица? Что означает введение прогрессивной шкалы? Разберем подробно актуальные законодательные поправки.

Как и прежде, стандартные вычеты при расчете налога предоставляются работодателем сотруднику в случае наличия у последнего ребенка. Эта льгота положена тем гражданам, на иждивении которых состоят несовершеннолетние дети возрастом младше 18 лет, а при обучении в очной форме – до 24 лет. В частности, стандартный вычет в обязательном порядке предоставляется:

1. Родителям, включая не состоящих в официально заключенном браке, но выплачивающих алиментные суммы, а также приемным.
2. Усыновителям.
3. Попечителям.
4. Супругам, в том числе приемных родителей.
5. Опекунам.

Обратите внимание! Супругам попечителей либо опекунов стандартные виды вычетов не полагаются, и изменения по НДФЛ с 2017 года в порядке представления не планируются.

Согласно НК РФ, а именно стат. 218, утверждены подкатегории «детских» вычетов:

• 1400 руб. – представляется на первого/второго ребенка.
• 3000 руб. – представляется на третьего/последующего детей.
• 6000 руб. – представляется на детей-инвалидов. Возможно оформление опекунам, приемным родителям/супругам, попечителям с 2016 г.; на детей-инвалидов I/II группы младше 24 лет и при обучении в очной форме.
• 12000 руб. – на детей-инвалидов, не достигших совершеннолетия. Предоставляется родителям и их супругам, включая усыновителей.

При определении количества детей необходимо брать в подсчет всех, в том числе приемных, неусыновленных и самых старших, даже если вычеты им уже не полагаются. Такая позиция подтверждена письмами Минфина и ФНС (№№ 03-04-05/8-1014 от 8 дек. 2011 г., ЕД-4-3/781@ от 23 янв. 2012 г.) и обеспечивает правильность определения налогов. Отдельным категориям сотрудников официально установлены двойные суммы вычета:

1. Одиноким родителям, также попечителям, усыновителям, опекунам.
2. Лицам, предоставившим письменное заявление с отказом второго супруга использовать стандартный вычет по своему трудоустройству.

Детские вычеты в части НДФЛ с 2017 года ежегодно предоставляются персоналу в пределах максимального лимита суммы доходов в 350000 руб. Начиная с месяца превышения указанной величины, стандартный вычет не учитывается. Это правило актуально и при получении родителем двойной льготы в отношении налогооблагаемых по ставке в 13 % доходов. Для подтверждения размера заработка, полученного у предыдущих работодателей, потребуется справка 2-НДФЛ: изменения 2017 года подробно рассмотрены ниже.

Обратите внимание! При наличии в расчетном году неоплачиваемых временных промежутков, к примеру, отпуска за свой счет, декретного отпуска, разрешается «копить» вычеты. То есть, суммировать их размер за бездоходные месяцы, а при выплате вознаграждения сотруднику учесть общую величину в процессе расчета налога. Письма Минфина и ФНС №№ 03-04-06/53186 от 22 окт. 2014 г., БС-19-11/112 от 29 мая 2015 г.

Социальные вычеты: изменения 2017

Новое по НДФЛ в 2017 году ожидает РФ относительно социальных вычетов, предоставляемых организацией своим работникам при обучении. При оплате повышения квалификации личными средствами физлицо вправе написать по месту трудоустройства заявление о получении вычета. Предельная сумма ограничена 120000 рублей в расчетный период – год. Законодательное нововведение регламентирует стат. 219 НК, а именно подп. 6 п. 1. Не включаются при расчете суммы благотворительных вычетов, а также на дорогостоящее лечение и обучение детей.

Важно! В настоящее время на рассмотрении Думы находится проект о повышении максимального порогового значения предела по социальным вычетам: до 200000 рублей совокупно – на лечение и/или обучение; до 100000 рублей – на обучение ребенка/детей.

Важный законопроект под № 1148107-6 поступил на рассмотрение в Госдуму РФ. Тема – прогрессивные ставки по НДФЛ в целях перераспределения налоговой нагрузки на граждан. Что ожидает нас в случае его принятия? Если Правительство России поддержит планы разработчиков, начислять и уплачивать налог будут только в части доходов свыше 180 000 рублей. Пока же расчеты производятся по прежним 13 % независимо от величины совокупного дохода.

Подоходный налог в 2017 году: какие изменения произойдут при введении прогрессивных ставок:

• Полное освобождение от уплаты НДФЛ получат те граждане, годовой заработок которых не превышает 180000 рублей, что составляет 15000 рублей ежемесячно.
• Граждане с совокупной величиной ежегодного дохода свыше 180000 рублей, но не более 2400000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по действующей в 2016 г. ставке в 13 %. Размер ежемесячного дохода при этом составляет 15000-200000 рублей.
• Граждане с совокупным размером ежегодного дохода свыше 2400000 рублей, но не более 100000000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по ставке в 30 %.
• Граждане с совокупным размером ежегодного дохода более 100000000 рублей будут уплачивать НДФЛ по ставке в 70 %.

Таблица прогрессивных ставок на 2017 г.:

2-НДФЛ в 2017 году: какие изменения

Особых изменений в справке 2-НДФЛ в 2017 году не предвидится. В следующем году будет действовать старый бланк с недавно появившимся полем «Признак». Этот раздел отражает данные о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период. Кроме того, значение используется в целях корректировки сведений при смене признака резидент/нерезидент. Остальные поля формы не претерпели изменений. Прежними остались требования по формату представления отчета – если численность предприятия превышает 25 человек, необходимо отчитываться в электронном виде.

Обратите внимание! Практическое применение кода «2» возможно в случаях – поощрения работников подарками, стоимость которых превышает 4000 рублей; выплаты заработной платы в натуральном эквиваленте; смене статуса сотрудника с резидента на нерезидента, прочих ситуациях.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны в законодательно установленные сроки. Для бланков с признаком «1» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 3 апр. 2017 г.; для бланков с признаком «2» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 1 мар. 2017 г. Составлять документы требуется по каждому физическому лицу, получающему доход, отдельно. Правительство планирует изменить состав кодов для заполнения разделов «Доходы» и «Вычеты» справки. Точные значения сейчас находятся на разработке и ожидаются позднее. Уже известно о появлении следующих кодов:

• В части премий по результатам деятельности – 2002.
• В части премий, выплачиваемых из чистой прибыли, – 2003.
• В части социальных вычетов в целях независимой оценки квалификационного уровня работников – 329.
• В части вычетов на детей – от 126 до 133.

Важно! В процессе ликвидации/реорганизации предприятия отчеты 2-НДФЛ в 2017 году подаются с изменениями сроков, указанных выше, а именно – от начала расчетного периода до момента реорганизации/ликвидации включительно (стат. 55 п. 3 НК РФ).

НДФЛ отчетность в 2017 году: какие изменения

Формировать и сдавать отчетность по НДФЛ в следующем году необходимо по старым правилам. Состав отчетов зависит от статуса бизнеса. Юридические лица обязаны представлять справки формы 2-НДФЛ и отчетность формы 6-НДФЛ. Предприниматели на ОСНО (общая система налогообложения) декларационно информируют о доходах путем сдачи 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Важные моменты представления отчетности:

• 2-НДФЛ – составляется ежегодно по сведениям о выплаченных суммах вознаграждения в части облагаемых доходов, а также о суммах полагающихся вычетов и удержанного/уплаченного налога.
• 6-НДФЛ – составляется ежеквартально по общим суммам начисленных/выплаченных доходов работодателем. Обязанность представлять эту форму распространяется в том числе и на ИП с наемными сотрудниками. Крайний срок сдачи – последнее число следующего за отчетным периодом месяца.
• 3-НДФЛ – составляется по итогам отчетного года в части сумм полученных доходов. Крайний срок сдачи – 30 апр. следующего за расчетным года.
• 4-НДФЛ – составляется по первым доходам в части предполагаемых сумм выручки ИП и частнопрактикующих граждан. Ежегодная сдача отменена Минфином в Письме № 03-04-07-01/47 от 1 апр. 2008 г.

Обратите внимание! Декларация 3-НДФЛ представляется также при оформлении социальных, имущественных вычетов или же при получении доходов различного характера, не связанного с основной предпринимательской деятельностью.

Для иностранных работников в России установлены специальные налоговые ставки. На практике у бухгалтеров возникают трудности с определением статуса иностранного работника, расчетом НДФЛ и сбором правильных документов.

Как определить статус налогоплательщика

Период пребывания в стране отсчитывайте начиная со дня прибытия (въезда) сотрудника в Россию. Дни отъезда и возвращения также включите в количество дней пребывания в стране. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Поскольку в течение года налоговый статус сотрудника может измениться, контролировать фактическую продолжительность его пребывания в России нужно по состоянию на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если в течение календарного года (например, за январь-июль) продолжительность пребывания сотрудника в России достигла 183 дней, то до конца года его налоговый статус уже не изменится.

Обратите внимание, что период нахождения сотрудника в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

• для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
• для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Какие документы надо проверить бухгалтеру

• в загранпаспорте;
• в дипломатическом паспорте;
• в служебном паспорте;
• в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
• в миграционной карте;
• в проездном документе беженца и т. д.

К примеру, на работу устроился сотрудник, а отметка в паспорте отсутствует, то в качестве доказательства пребывания в России могут приниматься другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, документы с отметкой о регистрации по местожительству. Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086).

Кроме того по поводу отметок о регистрации по месту жительства финансисты и налоговики пришли к различным мнениям. Так инспекторы считают, что документы с отметками о регистрации по местожительству (месту пребывания) можно принимать и засчитывать как время нахождения на территории России (письмо ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086), а финансисты пришли к другому выводу, что документы с отметкой о регистрации сами по себе не могут подтвердить, сколько времени сотрудник находился в России (письмо Минфин России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782). Чтобы избежать разногласий с проверяющими, дополнительно попросите у сотрудника другие документы, которые могут подтвердить время его пребывания в России.

Если сотрудник по каким-то причинам не представит документы, подтверждающие срок его пребывания в России, то можно удержать с его доходов налог по ставкам, установленным для нерезидентов.

Вопрос от бухгалтера: «В связи с окончанием срока действия разрешения на пребывание в России он увольняется и выезжает из страны. В следующем году он вновь въезжает в Россию и устраивается на работу. Прерывается ли 12-месячный период для определения налогового статуса иностранца? ».

Ответ: Нет, не прерывается. Законодательством установлен единый порядок определения налогового статуса плательщиков НДФЛ. Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. Такое правило действует независимо от наличия (расторжения, повторного заключения) трудового договора с сотрудником или от причин, по которым сотрудник покидал территорию России.

Вопрос от бухгалтера: «Нужно ли при определении статуса сотрудника (резидент или нерезидент) учитывать дни его нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом? ».

Ответ: Нет, не нужно. Выезжая за границу по служебным (личным) обстоятельствам, сотрудник покидает территорию России. А при определении статуса налогового резидента нужно учитывать только дни фактического пребывания в России.

Ситуация из практики: как определить налоговый статус сотрудника, которого направляли в загранкомандировку. К примеру, работа гражданина Латвии А.С. Павлова связана с командировками. В течение года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней. Кроме того, сотрудник выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел за границей - 184 дня (160 дн. + 24 дн.), на территории России - 181 день (365 дн. - 184 дн.), то есть менее 183 дней. Такого сотрудника нельзя признать налоговым резидентом России. Поэтому в отчетном году с его доходов надо удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов.

Какие ставки НДФЛ применять для иностранных граждан

Исключение составляют случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ). Например, с доходов от использования авторских прав, полученных гражданами Украины, удержите НДФЛ по ставке 10 процентов (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.). При этом получатель доходов должен представить документы, подтверждающие его постоянное местопребывание в Украине (статус налогового резидента) (письмо ФНС России от 17 апреля 2006 г. № 04-1-04/215).

Кроме того, рассчитывая НДФЛ с оплаты труда иностранных работников важно учитывать, что стандартные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов налоговых резидентов. То есть, если работник не является налоговым резидентом, то указанные вычеты ему не положены.

НДФЛ по иностранцам, работающим по патентам

Размер фиксированных авансовых платежей составляет 1200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на очередной финансовый год. На 2017 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,623 (приказ Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 № 698), поэтому в 2017 году применяйте авансовый платеж в сумме 1947,6 руб. (1200 руб. х 1,623).

В практике встречаются случаи, когда уплата НДФЛ в виде авансовых платежей для получения (продления) патента производится в разных налоговых периодах, в таких случаях применяйте коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (письмо Минфина РФ от 02 февраля 2016 г. № 03-04-06/4981).

К примеру, иностранному гражданину в 2016 году авансовые платежи по НДФЛ уплачены с применение коэффициента дефлятора, установленные на 2016 год, действия патента истекает в 2017 году. В таком случае пересчитывать сумму авансовых платежей по НДФЛ с учетом коэффициента - дефлятора, установленного на 2017 год не нужно.

Для зачета авансов по НДФЛ работнику нужно написать заявление. Утвержденной или рекомендуемой формы такого заявления нет. Работник пишет его в произвольной форме. К заявлению сотрудник прикладывает копию документа об уплате аванса по НДФЛ. Пока работник не представит заявление, бухгалтер не может зачесть уплаченный аванс по НДФЛ уплаченный аванс нельзя. Примерный образец заявления приведен ниже.

Для зачета аванса по НДФЛ нужно иметь не только заявление работника. Организация должна получить от своей налоговой инспекции специальное уведомление. Для этого нужно направить в налоговую инспекцию заявление. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622. В заявлении работодатель может указать одного работника или приложить к заявлению список работников. Такое заявление можно подавать один раз в течении налогового периода, то есть в течении года. Инспекция обязана выдать компании уведомление в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения от нее заявления (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Обратите внимание, если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, удержите и перечислите всю сумму НДФЛ с заработка работника.

НДФЛ с доходов граждан Евразийского союза

Что касается стандартных налоговых вычетов, то граждане государств - членов договора смогут их получать только после того как станут налоговыми резидентами Российской Федерации (письмо Минфина от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).

Пример. Гражданин Республики Казахстан А. С. Спирин приехал в Россию 1 марта 2017 года, сразу же устроился на работу в организацию. Его доходы начиная с 1 марта 2017 г. облагаются по ставке 13%. При этом он не имеет право на получение налоговых вычетов, поскольку не является налоговым резидентом России. У А.С. Спирина есть ребенок. С 25 апреля (при условии, что работник не будет выезжать за пределы России) А.С. Спирин становится налоговым резидентом РФ. Таким образом, начиная с апреля, А.С. Спирин имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 1,4 тыс. руб. ежемесячно.

Спорные ситуации из практики

Гражданин Абхазии А.С. Захаров работает в бюджетном учреждении «Эльбрус». С января по март 2017 года А.С. Захаров был нерезидентом РФ. За этот период ему начислили зарплату 100 000 руб. С этого дохода бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов - 30 000 руб. В апреле 2017 г. А.С. Захаров получил статус резидента. За апрель ему начислили зарплату в общей сумме 50 000 руб., НДФЛ по ставке 13 процентов - 6 500 руб. Весь налог бухгалтер зачел из переплаты, которая образовалась после перерасчета. Остаток переплаты в сумме 23 500 руб. (30 000 руб. - 6 500 руб.) А.С. Захаров вернет через налоговую инспекцию, представив декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента РФ (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Нужно ли информировать налоговую инспекцию о доходах, выплаченных иностранцам. По условиям международного договора. НДФЛ с выплат не удерживали.

Да, нужно. Причем о каждой выплате инспекцию необходимо информировать отдельно. Выплатив не облагаемый налогом доход иностранцу, организация должна подать сведения об этом в налоговую инспекцию по своему местонахождению. Сделать это нужно в течение 30 рабочих дней после выплаты дохода. Типового образца для таких сведений нет, поэтому информацию можно подать в произвольной форме. Или использовать в качестве шаблона форму 2-НДФЛ. В справке обязательно укажите паспортные данные иностранца и приложите к ней официальное подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства (если оно есть). К примеру, резидент Азейбарджана К.М. Сергеев получал от организации доходы, которые в соответствии с международным договором не облагаются НДФЛ в России. Даты выплаты доходов - 29 февраля и 31 марта 2016 года. Сведения о выплаченных доходах организация должна подать в налоговую инспекцию не позднее 13 апреля и 17 мая 2016 года соответственно (п. 7-8 статьи 232 Налогового кодекса РФ).

По какой ставке удерживать НДФЛ с отпускных, выплаченных иностранному высококвалифицированному специалисту. Сотрудник не является налоговым резидентом.

НДФЛ удержите по ставке 13 процентов. Все доходы высококвалифицированных специалистов от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент). Доходы, связанные с трудовой деятельностью, - это не только зарплата, но и другие выплаты, обусловленные трудовым договором. Таким образом, отпускные хотя и не являются вознаграждением за труд, они непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей. Поэтому НДФЛ с отпускных нужно удерживать по ставке 13 процентов независимо от налогового статуса высококвалифицированного специалиста. Такую же ставку применяйте при расчете НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, которую выплачиваете высококвалифицированному специалисту при увольнении. письмах Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29401).

Раньше позиция финансистов была иная. Отпускные не относятся к доходам от трудовой деятельности. А значит, НДФЛ с этих доходов нужно удерживать по ставке 30 процентов. Однако с выходом новых писем прежние разъяснения больше не актуальны. (Письмо Минфина России от 4 июля 2014 г. № 03-04-06/32423, от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158).

По какой ставке удержать НДФЛ с авторских вознаграждений нерезидентам - иностранным гражданам, являющимся высококвалифицированными специалистами. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и страной проживания специалиста нет.

НДФЛ удержите по ставке 30 процентов. По общему правилу выплаты иностранным гражданам, которые признаются высококвалифицированными специалистами, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от их налогового статуса. Ставку 13 процентов применяют в отношении доходов, которые работник получает от трудовой деятельности на основании трудового договора. Договор о передаче авторских прав является гражданско-правовым договором на передачу имущественных прав (ст. 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 ГК РФ). Он не относится ни к трудовому договору, ни к гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг). Поэтому с авторского вознаграждения таких граждан-нерезидентов удержите НДФЛ по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 29 июня 2011 г. № 03-04-06/6-154).