Ліміт з прийому готівки від юридичної особи. П'ять обов'язкових правил щодо розрахунків готівкою

Готівкою з іншими організаціями та підприємцями, закріпленими Банком Росії в Вказівці від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків». Цей документ замінив Вказівку Банку Росії від 20 червня 2007 р. № 1843-У.

Загалом порядок витрачання готівки з каси тепер зрозуміліший. Таблиця допоможе швидко визначити, які суми дозволяється виплачувати без дотримання ліміту та з виручки.

На що можна витрачати готівку

Розглянемо основні правила розрахунків готівкою.

Правило № 1: ліміт 100 000 руб. обов'язковий для всіх сторін договору

Ліміт розрахунків готівкою – це 100 000 руб. за одним договором. У граничну суму має вкладатися загальна сума готівкового платежу за однією угоді. Навіть якщо гроші одна сторона договору передає іншій частині. Наприклад, покупець оплачує товар на виплат.

У правилі необхідності вести готівкові розрахунки межах ліміту є поняття «учасники готівкових розрахунків». Ними вважаються будь-які юридичні особи та підприємці. Усі вони мають право розраховуватися готівкою у межах одного договору лише в межах ліміту (п. 6 Вказівки № 3073-У).

За перевищення цього обмеження передбачено штраф у сумі до 50 000 руб. (Ст. 15.1 КоАП РФ). Адміністративна за надлімітні розрахунки. Учасниками розрахунків є обидві сторони договору. Так що податківці мають право оштрафувати за перевищення ліміту і того, хто отримав більше 100 000 руб., І того, хто виплатив зайву суму.

З фізичними особами компанії та підприємці можуть розраховуватися готівкою без жодних обмежень за сумами. Наприклад, будь-яку суму можна заплатити приватному підряднику за роботу або послугу або отримати як позику від працівника або засновника. Це прямо дозволяє пункт 5 Вказівки №3073-У.

Правило №2: ліміт 100 000 руб. діє незалежно від терміну договору

Платежі за одним договором – це розрахунки за зобов'язаннями, передбаченими договором, що виконуються як у період дії договору, так і після його закінчення (п. 6 Вказівки № 3073-У). Таким чином, дотримуватися ліміту потрібно навіть при передачі та отриманні готівки за контрактом, термін дії якого минув.

Приклад
Дві компанії надання послуг терміном на два місяці (травень-червень). Ціна договору – 150 000 руб. За умовами договору виконавець виставляє акт на надані послуги та рахунок, який замовник повинен сплатити найпізніше 30 червня. Замовник запізнився із оплатою: розрахуватися за послуги він зміг лише 10 липня. І хоча термін дії договору вже минув, замовник має право внести готівку лише у сумі 100 000 руб. А 50000 руб. треба перерахувати безготівково. За порушення податківці можуть оштрафувати не лише замовника, а й виконавця.

Правило № 3: із виручки можна видавати під звіт будь-які суми

З готівкового виторгу можна видавати підзвіт у будь-якій сумі. Ліміт 100 000 руб. у разі не діє. Про це тепер прямо сказано у пунктах 2 та 6 Вказівки № 3073-У.

Що ж до дотримання ліміту в 100 000 крб., то Банк Росії раніше пояснював таке. Якщо працівник витрачає підзвітні у відрядженні, то дотримуватись ліміту при розрахунках за житло та проїзд не потрібно. Якщо ж витрати підзвітника не пов'язані зі службовою поїздкою, наприклад він купує для компанії оргтехніку, то за одним договором можна розраховуватися готівкою лише в межах 100 000 руб. (лист від 4 грудня 2007 р. № 190-Т).

У чинних правилах прямо не сказано, що відряджений працівник має право витрачати готівку без урахування ліміту. А лист № 190-Т роз'яснює норми колишнього, а чи не нового Вказівки ЦБ РФ. Тому безпечніше, щоб у службовій поїздці співробітник теж розраховувався за кожним таким договором лише в межах ліміту. Інакше є ризик, що за надлімітні витрати податківці оштрафують на суму до 50 000 руб. (Ст. 15.1 КоАП РФ).

Правило № 4: не можна видавати позики та сплачувати за оренду з каси

У пункті 4 Вказівки № 3073-У наведено перелік операцій, розплатитися за якими компанія та підприємець можуть виключно за допомогою готівки, знятої з розрахункового рахунку. Використовувати готівкову виручку безпосередньо з каси не можна. До цього переліку входять розрахунки за договорами оренди, позиками, а також щодо організації та проведення азартних ігор.

Це обмеження стосується не лише розрахунків між компаніями, підприємцями або компанією та підприємцем. Воно відноситься і до їх розрахунків із фізособами.

У цьому ліміт 100 000 крб. треба дотримуватися лише за договорами, укладеними або між двома компаніями, або між компанією та підприємцем, або між двома підприємцями. Якщо одна із сторін договору - фізособа, то ліміт не застосовується (п. 5 Вказівки № 3073-У). Розглянемо докладніше правила з оренди та позик.

оренда.Щоб розрахуватися готівкою за оренду нерухомого майна, треба зняти їх з рахунку. Використовувати виручку з каси фірма немає права. Причому незалежно від того, з ким укладено договір з іншою організацією, з підприємцем або з приватною особою.

Це правило компанії та підприємці повинні дотримуватися незалежно від того, оплачують вони готівкою саме оренду або, наприклад, погашають штрафи та неустойки або вносять завдаток. Крім того, обмеження поширюється як на орендарів, так і на орендодавців. Найчастіше готівкою розраховується орендар, коли вносить у касу орендодавця платіж користування нерухомості Але можливий інший варіант. Наприклад, орендодавець може повернути орендарю переплату за договором. Для цього теж потрібно використовувати готівку, зняту з рахунку. Адже в Вказівці № 3073-У йдеться про всі операції за договором оренди.

Водночас на оренду це обмеження не поширюється. Компанія, яка орендує, наприклад, автомобіль, має право погасити черговий платіж з готівкової виручки. Необов'язково спочатку вносити її на рахунок, а потім знімати, щоби розрахуватися.

Позика. Заборона використання готівкової виручки з каси поширюється як у видачу позик, і їх повернення і погашення відсотків. Тобто, стосується обох сторін договору — і позикодавця, і позичальника. Крім того, заборона на витрачання виручки поширюється не лише на договори, укладені між двома компаніями або компанією та підприємцем, а й на контракти, підписані з фізособою. Це може бути, наприклад, засновник, який дав своїй компанії в борг. Або який, навпаки, отримав від організації позику. Також не важливо, яку позику отримано чи видано — відсоткову чи безпроцентну.

Правило № 5: ІП має право забрати собі хоч всю виручку з каси

У підприємців є можливість без жодного побоювання забирати виручку з каси. Щоб витратити виручену готівку на свої особисті цілі, бізнесмену не треба спочатку здавати їх а потім знімати з рахунку. Видача підприємцю грошей на особисті потреби, які не пов'язані з його діяльністю, тепер прямо названо у переліку цілей, на які дозволяється витрачати виручку з каси (п. 2 Вказівки № 3073-У).

Обмежень за сумою теж немає — підприємець має право забрати з каси всю готівкову виручку, що накопичилася. На цю операцію ліміт 100 000 руб. не розповсюджується.

Бізнесмен нічим не ризикує, якщо по розхіднику отримає з каси всю готівку, яка є, включаючи виручку за продані товари. Головне написати у розхіднику, що гроші видано підприємцю на особисті потреби.

Частка безготівкових коштів у загальному обсязі грошової маси нашій країні безперервно зростає, чому сприяють і реалізовані державою заходи. Безготівкові розрахунки як зручні, а й дозволяють правоохоронним органам забезпечити контролю над здійсненням угод – як пов'язані з підприємницької діяльності, і які мають до неї отношения.

Саме ціль підвищення прозорості витрат на дорогі товари переслідує резонансний законопроект про обмеження максимального розміру розрахунків готівкою між фізичними особами, розроблений Мінфіном Росії.

Як зараз...

В даний час граничний розмір суми при розрахунках готівкоюза участю звичайних громадян, не пов'язаних із провадженням ними підприємницької діяльності, не встановлено. Щоправда, подібне обмеження існує, але щодо юридичних осіб та ІП.

1. Нерозвиненість інфраструктури безготівкових розрахунків. За даними Банку Росії, за період з 2008 до 2013 року кількість банкоматів збільшувалася швидше, ніж кількість електронних терміналів для безготівкових розрахунків в організаціях торгівлі. На сьогоднішній день за обсягом таких терміналів лідирує Московський регіон. 206,8 тис.пристроїв на 1 жовтня 2013 року). Друге місце із значним відривом займає північна столиця ( 60,9 тис.пристроїв), за нею слідують Тюменська ( 44 тис.пристроїв) та Свердловська ( 40,2 тис.пристроїв) області. Аутсайдерами є північно-кавказькі регіони – Республіка Інгушетія. 47 пристроїв) та Чеченська Республіка ( 71 пристрій).

2. Недовіра громадян до безготівкової форми розрахунків. Клієнти кредитних організацій та інших платіжних операторів побоюються стати жертвами шахрайства у сфері безготівкових платежів. До речі, кількість інцидентів, пов'язаних з порушенням вимог безпеки при переказі коштів, лише за перше півріччя поточного року зросла майже на 60% у порівнянні з показниками 2012 року.

3. Висока ставка торгової поступки, тобто комісії на користь кредитної організації за те, щоб клієнти того чи іншого підприємства могли розплачуватись у безготівковій формі за товари та послуги, що надаються. За даними проведеного в 2012 році дослідження Вищої школи економіки "Витрати торгових компаній з підтримки систем готівкових та безготівкових платежів" з посиланням на Банк Росії, у більшості країн та в середньому по країнах Євросоюзу міжбанківська комісія нижча, ніж у Росії. 54% в системі MasterCard та на 80% – у системі Visa. У середньому у країнах ЄС розмір торгової поступки становить 0,7-0,8% , тоді як у нашій країні він близький до 1,9% , а окремих випадках може досягати 3,2% ).

Половина опитаних підприємств незадоволена рівнем торгової поступки, вважаючи його завищеним. Інтернет-магазини хотіли б знизити її в середньому на 1% , а інші магазини – на 0,5% . Загалом, зазначають експерти Вищої школи економіки, вважається, що величина торгової поступки не має набагато перевищувати вартість обслуговування готівкових платежів, яка для 2/3 опитаних (66%) сьогодні становить не більше 1% . Разом з тим, безготівкові операції, як правило, обходяться дорожче вдвічі і більше.

4. Низька фінансова грамотність населення. Зрештою вона проявляється у небажанні довіряти банку свої гроші, нехай і в межах застрахованої суми у 700 тис. руб. (ч. 2 ст. 11 Федерального закону від 23 грудня 2003 р. № 177-ФЗ ""), оформляти банківські картки, користуватися онлайн-банкінгом тощо.

Погляд експерта...

Фахівці здебільшого ставляться до ініціативи виважено і не пророкують серйозних негативних наслідків. За словами члена Комітету Ради Федерації з бюджету та фінансових ринків Олега Казаковцева, що прозвучав у прес-центрі РІА Новини на круглому столі "Майбутнє фінансових операцій: готівкові та безготівкові розрахунки" 26 листопада 2013 року, важливо вчасно грамотно поінформувати споживачівпро майбутні зміни та забезпечити розумний розмір комісійної винагороди банків. Сенатор зазначив, що при покупці на 1 млн. руб. споживач повинен розуміти, що близько 20 тис. руб. доведеться заплатити банку як комісійні при здійсненні розрахунків.

З іншого боку, експерт наголосив, що неправильно всі безготівкові розрахунки зводити до розрахунків за банківськими картками. Справді, якщо гроші зберігаються на вкладі у банку, то за необхідності розрахуватися за товар чи послугу можна просто направити банку платіжне дорученняна перерахування коштів на користь третьої особи (наприклад, автосалону при покупці автомобіля), і в цьому випадку винагорода банку буде набагато скромнішою. Щоправда, висловив невдоволення Олег Казаковцев, воно все одно виявиться незрівнянно більшим у порівнянні з вартістю обслуговування платіжного доручення організації, що не можна назвати обґрунтованим та справедливим.

Іншим варіантом може бути приклад багатьох деяких великих торгових організацій, які встановили у своїх офісах операційні каси. Клієнт, таким чином, може перевести звичні банкноти у безготівкову форму дома вже за допомогою продавця.

Стримуючим для розповсюдження безготівкових розрахунків фактором, на думку провідного експерта Інституту "Центр розвитку", НДУ ВШЕ Дмитра Мірошниченка, служить і потужний фактор психологічної інерції. До речі, підкреслює експерт, він уражає як нам – наприклад, у країнах англосаксонської системи досі повсюдно розраховуються чеками, хоча транзакційні витрати у своїй набагато вище, ніж із організації готівкового обороту. Водночас, упевнений фінансист, люди згодом зрозуміють вигоду безготівкових розрахунків.

Як зазначає провідний експерт Центру структурних досліджень Інституту економічної політики ім. Є.Т. Гайдара Михайло Хромов, необхідно насамперед створити такі умовищоб людям було вигідно зберігати гроші не в готівковій формі, а на банківській карті або на банківському рахунку, розвивати інфраструктуру надання дистанційних послуг. Крім цього, вважає економіст, необхідно боротися з монополістичними відсотками за послуги банків із переказу коштів.

…та звичайних громадян

Автори законопроекту пояснюють, що пропонована зміна порядку розрахунків з використанням готівки є безболісним заходом для повсякденного життя споживачів, оскільки нововведення стосуватиметься виключно придбання дорогих товарів – таких як автомобілі, нерухомість та предмети розкоші.

Проте, за даними опитування, проведеного 7 листопада 2013 року Дослідницьким центром рекрутингового порталу Superjob.ru, майже половина економічно активних громадян ( 47% ) виступає проти пропозиції щодо встановлення ліміту розрахунків готівкою. Респондентів цієї групи бентежить "надто високий рівень контролю держави", і навіть необхідність сплати комісійної винагороди банку.

Майже третина ( 30% ) опитаних оцінюють законопроект Мінфіну Росії позитивно Росіяни, зокрема, бачать у нововведенні як антикорупційний захід та інструмент для відстеження грошових потоків. Щоправда, при цьому наголошується, що "система безготівкових платежів недорозвинена".

Ще 23% учаснику опитування важко висловити свою думку щодо ініціативи .

Покарання не спить

Крім змін до законопроекту передбачає і встановлення адміністративної відповідальностіпорушення запропонованого порядку розрахунків. Передбачається, що здійснення громадянами розрахунків, не пов'язаних із здійсненням ними підприємницької діяльності, понад встановлений ліміт каратиметься штрафом у розмірі суми, сплаченої понад цей ліміт. Причому відповідальність нестимуть лише ті громадяни, посадові особи або організації, які прийняли готівку з порушенням закону.

До речі, порядок визначення суми штрафу зміниться і на посадових осібі організацій- якщо зараз закріплює фіксовані розміри штрафів (від 4 тис. до 5 тис. руб. І від 40 тис. до 50 тис. руб. відповідно), то у разі схвалення ініціативи винні особи будуть зобов'язані виплачувати штраф у розмірі перевищення передбаченого для них ліміту .

Передбачалося, що плановані зміни порядку розрахунків за участю громадян набудуть чинності вже з 1 січня 2014 року, проте поки що законопроект перебуває на погодженні у профільних відомств і навіть не надійшов до Держдуми. Очевидно, робота над законопроектом, а також, хочеться сподіватися, над забезпеченням безпеки безготівкових розрахунків та інформуванням громадян про їхні переваги продовжиться і в новому році. Проте передбачити остаточний вигляд, який набуде обмеження розміру готівкових розрахунків між громадянами, поки що неможливо.

Не завжди зручно розплачуватися за «безготівкою», особливо якщо ви приватний підприємець чи засновник невеликого ТОВ. Готівковий розрахунок – справа тонка. Нагадаємо, що в середині минулого року законодавець встановив цілу низку нових обмежень за такими розрахунками. Давайте розберемося, що до чого і як діяти, щоб ненароком не порушити закон.

Нормативна база

Порядок фінансових розрахунків у Росії регулюється Центробанком. У 2013 році ця організація опублікувала Вказівку «Про здійснення готівкових розрахунків», яка набрала законної сили 1 липня 2014 року. Складається цей акт із семи пунктів.

Відразу слід зазначити, що норми вказівки стосуються лише юридичних осіб та індивідуальних підприємців. На будь-які грошові операції між звичайними громадянами вони не поширюються. Крім того, ці правила не діють ще у трьох випадках:

• за будь-яких розрахунків за участю Центробанку;
• під час проведення банківських операцій;
• під час внесення митних платежів.

Вказівка ​​ЦП містить дві категорії обмежень при розрахунку готівкою для ІП та ТОВ: за цілями та за сумою.

Обмеження за цілями

Організації та ІП можуть витрачати гроші з каси лише з таких цілей:

• виплата заробітної плати та соціальних відрахувань (передбачених у Трудовому кодексі);
• видача грошей працівникам під звіт (наприклад, для разової оплати послуг робітників);
• виплата страхових відшкодувань громадянам, які уклали відповідний договір та сплатили страхові премії готівкою;
• витрати на будь-які особисті потреби підприємця, які не пов'язані безпосередньо з його комерційною діяльністю;
• оплата товарів, послуг, проведених підрядниками робіт (за винятком купівлі цінних паперів, які не можна оплачувати готівкою «з каси»);
• moneyback – повернення коштів за товари неналежної якості, невиконані роботи та не надані (або надані неякісно) послуги;
• видача грошей під час проведення операцій банківським платіжним агентом (відповідно до Федерального закону «Про національну платіжну систему»).

Зверніть увагу: обмеження не поширюються на кредитні (зокрема мікрофінансові) організації. Вони мають право витрачати готівку з каси на будь-які цілі.

У вказівці законодавець ввів ще одне важливе правило. Тепер ІП та юр. особи для деяких «готівкових» розрахунків можуть використати ті гроші, які були внесені до каси після зняття з банківського рахунку. До таких розрахунків відносяться:

• платежі з видачі або повернення позик (або відсотків із позик);
• з внутрішньоорганізаційної діяльності;
• щодо проведення азартних ігор.

Що це означає на практиці? Припустимо, вам знадобилося видати позику одному зі своїх працівників. Просто дістати гроші з каси і видати їх співробітнику на руки не можна - доведеться піти кружним шляхом. Готівковий виторг потрібно буде здати в банк, а потім отримати в тому ж банку суму позики готівкою (за чеком). Тільки після цього отриману суму можна буде віддати працівникові. Природно, якийсь відсоток при цьому «піде» банку як комісію. Довго, незручно та невигідно – тобто цілком у стилі ЦП.

Гранична сума розрахунків

Максимальна сума готівкових розрахунків не змінилася. Наразі, як і до 2014 року, вона обмежена 100 тис. рублів у рамках одного договору. Однак у новому Вказівці Центробанку міститься важливе уточнення: це обмеження за сумою актуальне тепер не лише в період дії договору, а й після закінчення терміну дії цього договору.

Уявімо, що в договорі чітко визначено термін його дії. Цей термін благополучно минув, але в покупця залишилася непогашена кредиторська заборгованість. Якщо раніше оплатити її можна було відразу в повному обсязі (незалежно від суми), то тепер це вдасться зробити лише у випадку, якщо сума не перевищує 100 тис. рублів. Інакше доведеться «розбивати» платежі за декількома договорами.

Потрібно згадати ще кілька важливих приватних моментів.

Є ще один нюанс, який варто виділити окремо. Обмеження за сумою застосовується лише до договорів, обома сторонами яких є юридичні особи чи ІП. Якщо ж одна сторона – підприємець чи ТОВ, а інша – звичайний громадянин (фізична особа), то обмеження не діятиме.

Повернемося наприклад із договором оренди. Якщо ви орендували приміщення під свій офіс в організації, то можете розплатитися «готівкою» тільки за умови, що загальна сума оренди не перевищує 100 тис. рублів. Якщо ж орендодавець – фізична особа, то сума може бути будь-якою. Закон дозволяє виплатити йому готівкою хоч сто, хоч двісті тисяч. До речі, розрахунок можливий у російської, а й у іноземній валюті.

«Готівка» та ІП

Найчастіше розплачуватись готівкою доводиться саме підприємцям. Ми з'ясували, які є обмеження при розрахунку готівкою для ІП та ТОВ, а тепер підіб'ємо підсумки та складемо цільну картину.

1. Підприємці можуть здійснювати розрахунки готівкою як з громадянами, так і з юридичними особами, та з іншими ІП. При цьому в розрахунках з фірмами та ІП підприємці не повинні перевищувати позначку 100 тис. рублів за одним договором.
2. Якщо ви є ІП, то закон дає вам право без обмежень сплачувати митні платежі, видавати своїм працівникам зарплату або гроші під звіт. Оплату готівкою від населення, зрозуміло, теж можна приймати без урахування будь-яких лімітів.
3. Оскільки індивідуальний підприємець це фіз. особа, вся його виручка (зокрема готівка) автоматично перетворюється на розряд особистих коштів. Цими коштами ІП може розпоряджатися на власний розсуд. Мета їх використання не обов'язково має бути пов'язана з комерційною діяльністю та потребами бізнесу.

Попередньо здавати виручку в банк немає потреби. До речі, якщо ІП проводить розрахунки в межах 100 тисяч на один договір, рахунок у банку взагалі можна не відкривати.

Штраф за недотримання обмежень

Перевищення максимуму в 100 тис. рублів готівкою за одним договором карається в адміністративному порядку. За порушення порядку роботи з готівкою передбачено штраф відповідно до КоАП. Цей штраф накладається як у всю фірму загалом, і на конкретне посадова особа (відповідального працівника) зокрема.

• розмір штрафу, що накладається на організацію - 40-50 тис. рублів;
• з відповідального працівника стягується сума 4–5 тис. рублів.

ІП у разі класифікується як відповідальний працівник.

Притягти до відповідальності організацію можна лише протягом двох місяців із дня порушення. До речі, у деяких випадках відповідальність несе не тільки фірма (або ІП), яка провадить неправомірний платіж готівкою, а й то юр. особа, яка бере гроші. У законі чітко не регламентується порядок розподілу відповідальності, тому рішення залежить лише від суду.

Що зрештою?

Отже, при розрахунку готівкою підприємець чи керівник фірми повинен:

• стежити за тим, щоб підсумкова сума за договором (і доп. угод, якщо вони є) не перевищувала 100 тис. рублів;
• пам'ятати, що з розрахунках із фізичними особами обмеження за сумою не діють;
• знати, у яких випадках розрахунок готівкою взагалі допускається.

Враховуйте також і не зовсім очевидні нюанси, які наведені в списках вище. Погодьтеся, буде прикро отримати штраф за дрібне порушення при проведенні грошових розрахунків.

Угоди, вироблені з допомогою готівки, мають нюанси на відміну безготівкових. Найголовнішою особливістю є обмеження суми оплати.

Таке обмеження регламентується Наказом Центрального Банку Росії (ЦБР) №1843У від 20.06.2007р, де встановлено межу витрачається грошової суми однією договір 100000 рублів.

Це обмеження зачіпає розрахунок готівкою між:

• підприємствами юридичної форми власності;
• індивідуальним підприємцем та юридичною особою;
• фізичними особами – підприємцями.

Ці операції стосуються лише платежів, що виробляються за однією укладеною угодою, які не мають тимчасової межі. Тобто, у разі укладання договору між суб'єктами господарювання більше 100000 рублів, розрахунок готівкою не може бути здійснений, зокрема частинами та у різні дні.

Таким чином, підприємство має право зробити оплату до 100000 рублів готівкою, а решту вдавшись до допомоги банківських установ. Також юридичні особи можуть на законних підставах розраховуватися «готівкою», в один день відразу за двома угодами, якщо їхня загальна сума не перевищує обмеження, що регламентується.

Інакше за порушення ліміту, співробітники перевіряючих служб можуть винести певну юрособу адміністративне стягненняабо заарештувати фінансові рахунки компанії.

При здійсненні грошових платежів готівкою, необхідно дотримуватися наступні правилаобліку та оформлення таких угод:

1. Фірма-виробник (продавець) в обов'язковому порядку повинна використовувати для подальшої видачі покупцям бланка суворої звітності, чеків або інших квитанцій, що підтверджують здійснення угоди. Покупець у свою чергу повинен прийняти виданий йому документ для подальшого подання звітності до необхідних державних установ.
2. Продавцю необхідно оформляти кожну отриману готівку прибутковим ордером через особисту касу та вносити відповідні відомості до «Касової книги».

Окремі касові документи повинні складатися, якщо наступні готівкові кошти, що надходять, оприбутковуються в загальну касу підприємства:

• від касирів чи продавців наприкінці трудового дня чи зміни;
• безпосередньо від споживачів, у тому числі юридичних осіб.

Для контролюючих органів обов'язковим є дотримання певних умов, до яких належить:

• однакове відображення всієї прибуткової «готівки» у Касовій Книзі та на стрічці касового апарату;
• обов'язковий облік всіх готівки, що надходять;
• видача підтверджуючих документів отримання фінансових купюр.

Дані правила передбачені різними нормативними актами Федеральної Податкової Служби та Центробанку РФ.

Необхідність проведення

Необхідність у проведенні фінансових процесів грошовими купюрами виникає в організації з різних факторів, які можуть бути внутрішніми та зовнішніми.

До внутрішніх причин такого розрахунку можна віднести наступні виплати:

• заробітної плати;
• матеріальної допомоги;
• дивідендів власникам акцій.

До зовнішнім розрахункамвідноситься оплата:

• поставок різноманітної сировини, матеріалів та іншої продукції;
• надання необхідних послуг;
• надання чи погашення позики;
• державного податку;
• комунальних платежів;
• капітального будівництва;
• виконаних робіт, що трудяться сторонньою організацією (підрядниками).

У зв'язку з цим, готівкові розрахунки можна поділити на товарні та нетоварні, де товарні операції мають на увазі фінансові платежі за конкретно придбаний продукт або надану послугу, а нетоварні пов'язані з переміщенням фінансових коштів від однієї організації до іншої, при цьому юридична особа натомість не отримує жодного продукту. ні послугу.

Таким чином, щоб засновнику здійснити певний фінансовий процес, спрямований на благо трудового колективу та самої компанії, іноді необхідно проводити розрахунки готівкою.

інше

Готівка є одним із способів придбати товар або отримати послугу. У зв'язку з цим такий спосіб розрахунку застосовується не тільки між юридичними особами та підприємцями будь-якого бізнесу, а й між фізичними особами.

Власники різного бізнесу (індивідуальні підприємці) приймають участь у господарських процесах поряд із юрособами. На законодавчому рівні вони можуть:

• відкривати особисті рахунки банківських установах;
• формувати та користуватися своєю касою;
• здійснювати взаєморозрахунки коїться з іншими особами, як юридичними, і фізичними.

У своїй діяльності підприємець має подвійне правове становище. Справа в тому, що він вважається з одного боку фізособою, а з іншого - суб'єктом господарювання. Однак фізична особа не може бути членом господарювання, тому вона є лише споживачем усіляких товарів та послуг.

Виходить, що розрахунки між ІП та фізособою будуть виключно лише готівковими фінансовими коштами та за допомогою пластикової картки, через банківську організацію.

Відповідно до нормативної бази РФ отримані кошти від покупця (фізичної особи) повинні пройти через особисту касу бізнесмена, після чого приходитися і внестися до звітності. Далі визначається та сплачується сума обов'язкового податку на прибуток, який підприємець отримав шляхом взаєморозрахунку зі споживачем.

Під час здійснення грошових операцій між такими суб'єктами лімітів на фінансові суми не передбачено.

Між ІП та ІП

Для здійснення готівкових платежів між індивідуальними підприємцями існують наступні правила:

• встановлено обмеження, за яким бізнесмен не може вдаватися до використання готівки, якщо за одним договором передбачено суму оплати вище 100000 рублів;
• використовувати наявну готівку можна для сплати митних зборів або видачі заробітної плати підлеглим;
• приймати «готівку» від споживачів у будь-якій кількості, і без будь-яких обмежень;
• все отримані кошти є безпосередньої власністю підприємця, якими має повне право розпоряджатися з особистому решению.

Якщо сума розрахунку підприємця становить менше 100000, то банківський рахунок відкривати не обов'язково.

Для здійснення готівкових платежів між юридичними суб'єктами та індивідуальними підприємцями також встановлено ліміт 100000 рублів, тому взаєморозрахунок між ними може здійснюватися виключно в межах цієї суми.

Якщо сума не перевищує ліміту, то отримані гроші переходять до каси організації, після чого переводяться на діючий рахунок у банківській установі.

Якщо сума перевищує обмеження, всі платежі повинні здійснюватися тільки через фінансові рахунки.

Проте розпорядженнями Центрального Банку Росії передбачено винятки, завдяки яким встановлені обмеження не діють. До таких відносяться:

• видача зарплати працівникам організації;
• оплата лікарняних листів та інших соціальних нарахувань;
• виплата грошових відряджень, куди також включаються витрати на проїзд, харчування та проживання працівника.

Між юридичною особою та фізичною

У юридичних осіб немає великої кількості привілеїв порівняно з підприємцями, які стосуються готівкового розрахунку із споживачами. Однак у цьому випадку обмеження за готівковими платежами відсутнє, а платежі здійснюються згідно наступним правилам:

1. Тільки касу суб'єкта, у своїй отримана готівка має відразу відбиватися у прибутковому ордері.
2. Через банки. Таким чином, проведений розрахунок надходить на банківський рахунок юрособи, що дозволяє автоматично зафіксувати грошові кошти, що надходять в компанію.

Виконуючи вимоги нормативних актів Російської Федерації, засновники організацій захищають себе від можливих штрафних санкцій із боку контролюючих органів.

Про обмеження на готівку можна дізнатися з цього відео.

У господарську діяльність організації, здійснюють розрахунки готівкою через свою касу, який завжди застосовують контрольно-касовую техніку (ККТ), а обходяться виписуванням прибуткового касового ордера. Також деякі організації у ряді випадків видають товарні чеки або бланки суворої звітності (БСО). Розглянемо, у яких застосування ККТ обов'язково, а яких можна видати покупцю БСО чи товарний чек, як правильно оформити операції з прийому готівки від юридичних, які санкції передбачені за застосування ККТ і порушення порядку ведення касових операцій.

Порядок роботи з готівкою у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг регулюються щодо:

• застосування ККТ - Федеральним законом від 22 травня 2003 р. № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток" (далі - Закон про застосування ККТ);
• застосування БСО - Постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 р. № 359, якою затверджено Положення про здійснення готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток без застосування контрольно-касової техніки (далі - Положення про розрахунки без застосування ККТ);
• граничної величини розрахунків готівкою між юридичними особами - Вказівкою Банку Росії від 20 червня 2007 р. № 1843-У (далі - Вказівка ​​№ 1843-У).

Відповідно до п. 1 ст. 2 Закону про застосування ККТ контрольно-касова техніка застосовується в обов'язковому порядкуусіма організаціями та індивідуальними підприємцями при здійсненні ними готівкових розрахунків у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. Ця норма Закону не поширюється на організації та індивідуальних підприємців, які :

Як видно, не застосовувати ККТ при готівкових розрахунках може лише обмежене коло організацій та індивідуальних підприємців.

Проте Закон про застосування ККТ зобов'язує використовувати касову техніку лише у випадках розрахунків готівкою за продані товари, виконані роботи та послуги. Іншими словами, розрахунки, які не підпадають під ознаку торгових операцій, можуть оформлятися без обов'язкового застосування ККТ. До таких розрахунків відносяться, наприклад, розрахунки зі сплати позичальником основної суми боргу за договором позики або застави, відсотків за користування позиковими коштами, неустойки (штрафу, пені), а також розрахунки з підзвітними особами щодо повернення працівником до каси організації залишку підзвітних сум.

Зазначимо, що згідно з п. 3 і 13 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації (затверджений Рішенням Ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 № 40; далі - Порядок):

• для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу та вести касову книгу за встановленою формою;
• прийом готівкових коштів у касуорганізації проводиться за прибутковим касовим ордерам;
• прийом готівки організаціями при здійсненні розрахунків з населеннямпровадиться з обов'язковим застосуванням ККТ.

Як випливає з останнього пункту, здійснення готівкових розрахунків не орієнтоване на юридичнихосіб. Це підтверджується, наприклад, ст. 492, 493 Цивільного кодексу РФ, у яких сказано, що з видачі продавцем покупцю касового чи товарного чека чи іншого документа, що підтверджує оплату товару, вважається укладеним договір роздрібної купівлі-продажу, яким продавець зобов'язується передати покупцю товар, призначений для особистого, сімейного , домашнього чи іншого використання, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю. Юридичні ж особи - це організації, що займаються підприємницькою діяльністю, що передбачає систематичне отримання прибутку (ст. 2 ЦК України).

Крім того, як видно з наведених норм Порядку, при прийманні готівкових коштів у касуорганізації оформляється прибутковий касовий ордер. Може скластися думка, що операції з прийому від юридичних осіб за продані товари, роботи, послуги можна оформляти прибутковим касовим ордером без застосування ККТ. Однак, це не так. З наведених норм випливає лише про наявність із боку законодавця обмежень, суть яких у зведенні до мінімуму готівкових фінансових розрахунків між юридичними лицами. Зазначений висновок підтверджується п. 2 Порядку, в якому сказано, що підприємства здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, безготівковому порядку через банки.

Проте повне виключення готівкових розрахунків між юридичних осіб неможливе і, отже, такі розрахунки мають проводитися відповідно до Закону про застосування ККТ, тобто. із обов'язковим застосуванням контрольно-касової техніки. При цьому слід зазначити, що сам Закон не встановлює залежності застосування ККТ від цілейпридбання товарів, робіт, послуг.

Крім того, Закон про застосування ККТ не поділяє покупців на населення та юридичних осіб, а лише визначає момент та випадок застосування ККТ. Так, згідно зі ст. 5 цього Закону організації, які застосовують контрольно-касову техніку, зобов'язані видавати покупцям (клієнтам) при здійсненні готівкових грошових розрахунків у момент оплатинадруковані контрольно-касовою технікою касові чеки.

Висновок про обов'язкове застосування ККТ при розрахунках готівкою між юридичними особами підтверджує Пленум ВАС РФ у Постанові від 31 липня 2003 № 16 «Про деякі питання практики застосування адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 14.5 КоАП РФ, за незастосування контрольно-касових машин». У пункті 3 Постанови зазначено, що сферою регулювання Закону про застосування ККТ є готівкові розрахунки незалежно від того, хтоі з якою метоюздійснює покупки (замовляє послуги), і судам слід пам'ятати, що контрольно-касові машини підлягають застосуванню й у випадках, коли готівкові розрахунки здійснювалися з індивідуальним підприємцем чи організацією (покупцем, клієнтом).

Як видно, щодо використання ККТ при готівкових грошових розрахунках за операціями з ознакою торгових норм Закону про застосування ККТ і Порядку ідентичні — ККТ слід застосовувати обов'язково. Що ж до правил ведення касових операцій, всі вони регулюються лише Порядком, отже, прийому готівкових коштів у касу організації необхідно виписати прибутковий касовий ордер.

Таким чином, для правильного оформлення готівкових розрахунків між юридичними особами необхідно виходити з наступного:

• організація-продавець, здійснюючи операції, що мають ознаку торгових, зобов'язана застосовувати ККТ та видавати покупцям, включаючи юридичних осіб, касові чеки або БСО, що прирівнюються до касових чеків, або товарні чеки та інші документи, що підтверджують прийом коштів за товар, роботу, послугу ( на вимогу покупця);
• організація-продавець, здійснюючи готівкові розрахунки за продані товари, виконані роботи, надані послуги безпосередньо через свою касу, повинна оформлювати надходження готівки прибутковими касовими ордерами та заповнювати касову книгу.

Іншими словами, організація-продавець при отриманні коштів від покупця — юридичної особи безпосередньо у свою касу повинна пробити та видати йому касовий чек та оформити прибутковий касовий ордер на суму, пробиту у цьому чеку. Така позиція підтверджується у листі УФНС Росії до м. Москві від 22 червня 2005 р. № 22-12/44690. Зазначимо, що ідентифікувати покупця — юридичну особу можливо за умови пред'явлення ним довіреності на отримання товару, приймання робіт чи послуг, здійснення розрахунків та отримання розрахункових документів.

Таким чином, якщо організація-продавець проводить готівкові розрахунки, застосовуючи ККТ, що знаходяться в торгових залах, офісах продажів та інших приміщеннях, що не є спеціально обладнаною касою організації, де приймають гроші здійснюють продавці або касири-операціоністи, оформляти прибуткові касові ордери на кожне надходження від покупця коштів не вимагається. І тут після закінчення робочого дня (зміни) оформляються прибуткові касові ордери загальні суми виручки, здані кожним із продавців чи касирів-операціоністів до каси організації-продавця.

Якщо до каси організації-продавця надходить виручка безпосередньо від продавців або касирів-операціоністів, так і від покупців — юридичних осіб, складаються окремі прибуткові касові ордери на кожен із видів надходжень:

• на суми виручки, отримані від продавців або касирів-операціоністів, - наприкінці робочого дня (зміни) при їх здачі до каси організації-продавця;
• на суми виручки, одержані від кожного з покупців - юридичних осіб, - у момент такого отримання; при розрахунках з кожним із таких покупців буде вибито касовий чек по ККТ, що знаходиться безпосередньо в касі.

Якщо ж організація-продавець проводить розрахунки і з населенням, і з юридичними особами безпосередньо через свою касу, оформлення надходжень готівки можна організувати так:

Зазначимо, що ФНП Росії випустила листа від 10 червня 2011 р. № АС-4-2/9303, в якому розглянула порядок здійснення готівкових грошових розрахунків, що не передбачає складання окремого прибуткового касового ордера при отриманні грошей від юридичної особи. Зокрема, у зазначеному листі йдеться, що «гроші, що надійшли від юридичної особи, в рахунок оплати товарів будуть відображені в Z-звіті організації-продавця, складеному за підсумками робочої зміни ККТ. Отримана протягом дня виручка організації-продавця має бути оприбуткована касиром підприємства шляхом складання прибуткового касового ордера та відповідними записами у касовій книзі підприємства. При цьому сума виручки повинна відповідати показанням грошових сумованих лічильників та контрольній стрічці ККТ».

У зв'язку зі сказаним порядок обліку коштів, що застосовується організацією-продавцем, при здійсненні готівкових грошових розрахунків з юридичними особами необхідно закріпити в обліковій політиці.

Зазначимо, що за готівкових розрахунках безпосередньо через касу організація-продавець у бухгалтерському обліку виручку, отриману від населення та оформлену загальним прибутковим касовим ордером, може відображати без застосування рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» прямим бухгалтерським записом по дебету рахунку 50 «Каса» та кредиту рахунку 90 «Продажі». Така кореспонденція передбачена Планом рахунків та Інструкцією щодо його застосування.

Якщо ж організація-продавець використовує для відображення розрахунків із населенням рахунок 62, то, на думку автора, слід за аналітичними ознаками:

• "Контрагент" - вказати "Роздрібна торгівля, виконані роботи, надані послуги населенню";
• "Договір" - вказати номер Z-звіту.

У цьому випадку необхідні методологічні вимоги до аналітичного обліку за рахунком 62, встановлені Планом рахунків та Інструкцією щодо його застосування, зокрема побудова аналітичного обліку з метою отримання необхідних даних щодо покупців (замовників) та розрахункових документів, будуть дотримані.

Окремо зазначимо, що, на думку ФНП Росії, вираженому в листі від 20 червня 2005 р. № 22-3-11/1115 «Про застосування ККТ», у разі отримання авансу (передоплати) за майбутні поставки товарів, виконання робіт та надання послуг слід застосовувати ККТ, оскільки існує зв'язок із зазначеними видами розрахунків.

приклад.Організація «АБВГ» продає офісні меблі та поряд з безготівковими розрахунками здійснює розрахунки готівкою як з юридичними особами, так і з населенням. Виручка від покупців - юридичних та населення надходить безпосередньо до каси організації «АБВГ». Отриману від населення виторг організація «АБВГ» враховує без застосування рахунку 62.

Протягом робочого дня касир організації АБВГ прийняв виручку від населення в сумі 900 руб. та покупців - юридичних осіб у таких розмірах:

• ТОВ «БАМ» за договором № 11 у сумі 1200 руб.;
• ТОВ «Аладдін» за договором № 31 у сумі 1500 руб.;
• ТОВ «Сонечко» за договором № 27 у сумі 700 руб.

Загальна сума виторгу за робочий день склала 4300 руб.

В обліку організації «АБВГ» операції з здійснення готівкових розрахунків відображатимуться такими бухгалтерськими записами:

Д 50 - До 62, субрахунок "ТОВ "БАМ" / договір № 11" - 1200 руб. - Відбито надходження виручки за реалізовані покупцю - юридичній особі товари; підстава - прибутковий касовий ордер № 1 та Z-звіт (сума виручки, отримана від покупця - юридичної особи, увійшла до загальної суми виручки, відображеної в Z-звіті);

Д 50 - До 62, субрахунок "ТОВ "Аладдін" / договір № 31" - 1500 руб. - Відбито надходження виручки за реалізовані покупцю - юридичній особі товари; підстава - прибутковий касовий ордер № 2 та Z-звіт (сума виручки, отримана від покупця - юридичної особи, увійшла до загальної суми виручки, відображеної в Z-звіті);

Д 50 - До 62, субрахунок "ТОВ "Сонечко" / договір № 27" - 700 руб. - Відбито надходження виручки за реалізовані покупцю - юридичній особі товари; підстава - прибутковий касовий ордер № 3 та Z-звіт (сума виручки, отримана від покупця - юридичної особи, увійшла до загальної суми виручки, відображеної в Z-звіті);

Д 50 - До 90 - 900 руб. (4300 руб. - (1200 руб. + 1500 руб. + 700 руб.)) - Відображено надходження виручки по роздрібній торгівлі у вигляді різниці між загальною сумою виручки, зазначеної в Z-звіті, і сумою виручки, отриманої від покупців - юридичних осіб .

У касовій книзі буде зроблено чотири записи за прибутковими касовими ордерами:

• № 1, 2, 3 - на суми виручки, отримані від кожного з покупців - юридичних осіб, тобто на 1200, 1500 та 700 руб.;
• № 4 - загальну суму виручки, отриману від фізичних осіб, тобто. на 900 руб.

До касового звіту касир додасть прибуткові касові ордери № 1, 2, 3, 4 та Z-звіт.

Контроль за застосуванням ККТ

Контроль за застосуванням ККТ здійснюють податкові органи та органи внутрішніх справ. У статті 7 Закону про застосування ККТ встановлено, зокрема, що податкові органи:

• здійснюють контроль за повнотою обліку виручки;
• перевіряють документи, пов'язані із застосуванням ККТ;
• проводять перевірки видачі організаціями та індивідуальними підприємцями касових чеків;
• накладають на організації та індивідуальних підприємців штрафи у випадках та порядку, встановлених Кодексом РФ про адміністративні правопорушення.

Так, згідно зі ст. 14.5 КоАП РФ незастосування ККТ, а також відмова у видачі на вимогу покупця (клієнта) документа (товарного чека, квитанції або іншого документа, що підтверджує прийом грошових коштів за відповідний товар (роботу, послугу)) тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 1500 до 2000 руб.; на посадових осіб - від 3000 до 4000 руб.; на юридичних - від 30 000 до 40 000 руб.

У свою чергу, з податковими органами при здійсненні ними контрольних функцій взаємодіють органи внутрішніх справ у межах своєї компетенції.

Обмеження готівкового грошового обігу, встановленого юридичних. Контроль за дотриманням правильності роботи з готівкою

Регулювання та контроль готівкового грошового звернення до покладено Центральний банк Російської Федерації (Банк Росії).

У Положенні про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації від 5 січня 1998 р. № 14-П, затвердженому Радою директорів Банку Росії 19 грудня 1997 р., протокол № 47 (далі - Положення № 14-П), та Порядок зазначено , що це організації незалежно від організаційно-правової форми і сфер діяльності зобов'язані зберігати вільні кошти у установах банків, немає права накопичувати у своїх касах готівку реалізації майбутніх витрат і зобов'язані здавати що у каси готівка установи банків.

При цьому організаціям дозволяється зберігати в касах готівку в межах лімітів, що встановлюються обслуговуючими їх установами банків, і витрачати грошову виручку, що надходить до каси, на цілі, передбачені законодавством і дозволені обслуговуючими установами банків. До таких цілей відносяться, наприклад, господарські потреби організації, відрядження та представницькі витрати.

Запитувана сума ліміту залишку готівки в касі розраховується організацією самостійно на підставі даних про суми виручки за три останні місяці та вироблені виплати (крім заробітної плати та виплат соціального характеру) за цей же період. Розраховується ліміт залишку готівки в касі з розрахунку за формою № 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить до його каси» (далі — Розрахунок). У Розрахунку також наводяться цілі витрачання коштів із отриманої організацією виручки. Розрахунок засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера організації. Обслуговуюча установа банку аналізує Розрахунок та встановлює для організації ліміт залишку готівки в касі за підписом керівника цієї установи банку.

Крім того, Банк Росії вживає заходів і щодо обмеження величини готівкових розрахунків. Так, згідно з Вказівкою № 1843-У на даний момент ліміт розрахунків готівкою між юридичними особами, підприємцями, юридичною особою та індивідуальним підприємцем не повинен перевищувати 100 000 руб. При цьому умовами цього обмеження є здійснення готівкових розрахунків у рамках одного договору та зв'язок із підприємницькою діяльністю. Законодавець не дарма вказує на зв'язок з підприємницькою діяльністю, підкреслюючи цим необхідність обмеженої участі юридичних осіб у готівкових фінансових розрахунках, що вже говорилося.

Контроль за порядком роботи з готівкою в частині обмеження готівкового грошового обігу між юридичними особами покладено на установи банків. У Положенні № 14-П серед іншого встановлено правила організації обігу готівки та рекомендації щодо здійснення перевірки дотримання організаціями порядку роботи з готівкою.

Зокрема, у п. 2.14 Положення № 14-П зазначено, що «установи банків з метою максимального залучення готівки до своїх кас за рахунок своєчасного та повного збору грошової виручки від підприємств не рідше одного разу на два роки перевіряють дотримання визначеного Банком Росії порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою…». Перевірка здійснюється відповідно до Рекомендацій щодо здійснення кредитними організаціями перевірок дотримання підприємствами порядку роботи з готівкою, що є Додатком до Положення № 14-П.

До організацій, які дотримуються порядок ведення касових операцій та роботи з готівкою, застосовуються заходи відповідальності, передбачені законодавчими та інші правовими актами РФ. Наприклад, у ст. 15.1 КоАП РФ передбачені санкції з наступних правопорушень, пов'язаних з роботою з готівкою:

При встановленні зазначених порушень розмір адміністративного штрафу становить посадових осіб 4000-5000 крб., для юридичних - 40 000-50 000 крб.

Застосування БСО. Контроль за застосуванням БСО

Як зазначалося, організації при наданні послуг населенню замість касових чеків видають БСО, прирівнювані до касовим чекам.

При застосуванні БСО необхідно керуватись Положенням про розрахунки без ККТ. Форми БСО виготовляються друкарським способом чи формуються з допомогою автоматизованих систем. Причому такі системи повинні містити захист від несанкціонованого доступу, ідентифікувати, фіксувати та зберігати всі операції з БСО, а також мати функції охорони його унікального номера та серії протягом не менше 5 років.

БСО повинні мати всі обов'язкові реквізити, встановлені п. 3 Положення про розрахунки без застосування ККТ. Слід зазначити, що перелік реквізитів є відкритим, тому організація (індивідуальний підприємець) має право самостійно доповнити БСО іншими реквізитами, що характеризують специфіку послуги, що надається.

Такими реквізитами можуть бути, наприклад, код послуги відповідно до Загальноросійського класифікатора послуг населенню ОК 002-93, логотип організації, художнє оформлення у вигляді малюнків за тематикою послуги, правила надання та користування послугою, час та місце надання послуги, найменування (адреса) сайту , у якому є опис послуги.

Зазначимо, що раніше форми БСО затверджувалися Мінфіном Росії за погодженням із Державною міжвідомчою експертною комісією з ККТ. Тепер згідно з Положенням про розрахунки без застосування ККТ організації та індивідуальні підприємці розробляють форми БСО самостійно, за винятком випадків, коли відповідно до законодавства РФ федеральні органи виконавчої влади наділені повноваженнями щодо затвердження форм БСО.

В даний час затверджені федеральними органами виконавчої влади форми БСО існують, зокрема, щодо послуг з перевезення пасажирів та багажу автомобільним транспортом та міським наземним електричним транспортом, а також щодо послуг, які надають установи культури.

При наданні населенню послуг, щодо яких форми БСО затверджені федеральними органами виконавчої, організації та індивідуальні підприємці зобов'язані застосовувати саме ці форми БСО.

Невидача БСО, прирівняної до касового чека, є основою притягнення організації (індивідуального підприємця) до адміністративної відповідальності здійснення грошових розрахунків без застосування ККТ відповідно до ст. 14.5 КоАП РФ, інформація про санкції за якою була зазначена раніше.

Варто мати на увазі, що згідно з позицією ФНП Росії, вираженою в листі № АС-4-2/9303, «при визначенні переліку послуг слід керуватися Загальноросійським класифікатором послуг населенню ОК 002-93 ...». При наданні населенню послуг, не наведених у ОК 002-93, ККТ застосовується у загальновстановленому порядку.

Розрахунки з використанням платіжних карток прирівнюються до готівкових грошових розрахунків.

За винятком платіжних агентів, які здійснюють діяльність з прийому платежів фізичних осіб, а також кредитних організацій та банківських платіжних агентів, які здійснюють діяльність відповідно до законодавства про банки та банківську діяльність.

Список організацій та видів діяльності, до яких застосовується це правило, встановлено у п. 3 ст. 2 Закону про застосування ККТ.

Глава 26 «Система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності» Податкового кодексу РФ.

Зазначеної позиції дотримується ФНП Росії у листі від 8 вересня 2005 р. № 22-3-11/1695 "Про роз'яснення законодавства про застосування контрольно-касової техніки".

Z-звіт - звіт при роботі з ККМ. Знімається переважно один раз наприкінці зміни. У Z-звіті вказується загальна сума коштів, що надійшли касу протягом зміни, тобто. виторг.

План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція щодо його застосування затверджені наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н.

Для спрощення прикладу інші документи, встановлені законодавством РФ і обов'язкові для складання при застосуванні ККТ, не вказуються.

Положення №14-П.

Порядок ведення касових операцій на Російській Федерації.

Вказівка ​​№ 1843-У.

Установами культури визнаються: установи кіно та кінопрокату, театрально-видовищні підприємства, концертні організації, колективи філармоній, циркові підприємства та зоопарки, музеї, парки (сади) культури та відпочинку, включаючи послуги виставкового характеру та художнього оформлення та послуги фізичної культури та спорту (проведення спортивно-видовищних заходів) (п. 6 Положення про розрахунки без застосування ККТ).