Прибутковий податок із фізичних осіб ст. Податкові ставки НДФЛ. Коли очікувати підвищення ндфл

На кожного жителя нашої держави законодавчо накладено зобов'язання щодо оплати податку на зароблені гроші (ПДФО). Це означає, що частина заробітної плати (або іншого джерела заробітку) перераховується до державного бюджету, а до рук працівника зарплата доходить вже після того, як із неї віднімуть прибутковий податок.

Цей податок важливий для бюджету країни з таких причин:

1. За рахунок відрахувань працюючих громадян скарбниця Росії регулярно поповнюється грошима.
2. Зі зростанням податкових ставок автоматично зростає бюджет.

Платники податків та об'єкти оподаткування

Зобов'язаними платити податки в Росії .

Детальніше:

1. До податковим резидентамставляться в повному обсязі громадяни, які приїхали до нашої країни, лише ті, що у її межах вже 183 дні чи більше.
2. До податковим нерезидентамставляться громадяни інших країн, що у межах Росії менше, ніж 183 дня (в обох випадках для підрахунку береться останній рік).

Загалом об'єктами оподаткування визнається матеріальний прибуток, одержана платниками податків.

А саме:

• плату роботу співробітника, відбита як коштів;
• нарахування у разі офіційного лікарняного;
• гроші, нараховані у разі тимчасової непрацездатності;
• інші матеріальні винагороди, які вдалося заробити людині.

Для податкових резидентів до оподатковуваних об'єктів відносять дохід,отриманий як від джерел, що розташовуються на території нашої країни, так і від джерел діяльності за межею Росії.

Для нерезидентівоподатковуваним об'єктом визнаються лише ті доходи, які вилучені з джерел на території, що належить до Росії.

Ставки у 2020 році

Для осіб, що класифікуються як , податок належить вважати за ставкою 13% . Розрахунок також має застосовуватися:

• до всіх громадян таких країн, як Білорусь, Киргизія, Казахстан та Вірменія;
• до біженців та іммігруючим фізичним особам.

Для податкових нерезидентів використовується ставка 30% . Якщо податковий нерезидент перебуває і заробляє у Росії понад 183 дні, податок має бути порахований не за ставкою 30% , а за ставкою 13% .

При виграшах (лотереї різних типів) або прибутку від нарахувань за строковими банківськими депозитами має бути використане значення податку 35% .

Що не оподатковується ПДФО

Відповідно до статті 217 ПК Росії податком не оподатковуються:

1. Допомога, що виплачуються у разі безробіття та вагітності (відповідно і пологів).
2. Стипендія.
3. Аліменти, покладені до виплати ухвалою суду.
4. Матеріальна допомога (при сумі не більше ніж 4000 рублів за 1 рік).
5. Соціальні виплати.
6. Пенсії.
7. Різноманітні види компенсацій: наприклад, виплати на витрати на відрядження або добові.

Таблиця податкових відрахувань

Що таке ПДФО, можна дізнатися з цього відео.

Декларація та особливості її подання

Роботодавець подає до податкових органів відповідні дані про своїх співробітників. Але, крім цього, закон зобов'язує громадян фізичних осіб самостійно надавати декларацію до податкових органів у таких випадках:

1. При отриманні грошової вигоди з інших приватних осіб чи підприємств, які виконують роль податкових агентів (до цього пункту можна зарахувати доходи від надання житла у найм).
2. При отриманні прибутку від продажу свого майна, яке знаходилося у власності, менше трьох років.
3. При одержанні доходу з джерел, що розташовуються за кордоном.
4. У ситуаціях коли громадянин отримав заробіток, з якого податковий агент не декларував податок на доходи.
5. У разі виграшу (наприклад, виграші у лотерею, тоталізатор або ігровий автомат).
6. При отриманні винагороди як грошей правонаступниками авторів творів мистецтва чи науки.
7. При отриманні від інших громадян подарунків у вигляді транспортного засобу, нерухомого майна, акцій, часток чи паїв.
8. Якщо громадянин претендує на повернення (повне або часткове) раніше виплаченого податку на доходи.
9. Якщо громадянин займається приватною практикою як нотаріус.
10. У разі коли фізична особа працює адвокатом (із заснуванням адвокатського кабінету).

Перераховані вище доходи передаються до податкової інспекції за місцем постійної реєстрації (за місцем постановки на податковий облік). Термін – до кінця квітня року, який слідує за роком отримання доходу.

Громадянин, який є платником податків, має право передати свою декларацію як особисто, і через представника. Також можна використовувати як електронний спосіб надсилання декларації (за наявності), так і поштове відправлення.

Як повернути і за що

Законодавством Росії передбачається можливість отримати назад 13%, оплачених як податок.

Декілька випадків, у яких надається можливість повернути частину понесених витрат:

1. Придбання у власність нерухомого имущества.
2. Придбання.
3. Отримання освіти.
4. Витрати на сплату за .
5. Витрати, що виникли через добровільні пожертвування в будь-яку благодійну організацію.

Повернення грошей відбувається за участю та з дозволу Федеральної податкової служби. Оформити таке повернення людина може як на основному місці роботи, так і вирушивши до самої податкової інспекції.

Порядок розрахунку

У нашій країні працює так звана плоска шкала оподаткування. Це означає, що податкова ставка залежить від рівня доходу громадянина і однакова всім.

У багатьох сучасних країнах встановлено прогресивний тип оподаткування. Тобто, чим більше грошей заробляє громадянин, тим більше він віддає своїй державі.

Підрахунок суми прибуткового податку в Росії 2020 проходить наступним чином:

1. Складаються всі доходи, отримані працівником (зокрема всілякі премії, заохочення та додаткові нарахування до зарплати).
2. Підбирається розмір відрахування (якщо застосовується).
3. Від отриманої загальної суми доходів віднімаються відрахування.
4. Береться відповідний розмір відсоткової ставки податку доходи (залежно від статусу громадянина).
5. Обчислюється розмір податку, що підлягає перерахуванню до федерального бюджету.

Нижче наведено кілька прикладів розрахунку ПДФО за 1 місяць робочої діяльності податкового резидента.

Із зарплати

Цього місяця громадянин отримав зарплату розміром 50 000 рублів. За особливі заслуги йому також було виплачено премію 9800 рублів.

Таким чином, ПДФО складе:

(50000 + 9800) * 13% / 100% = 7774 рубля.

Зарплата співробітника у звітному місяці становила 19 700 рублів, оскільки в сім'ї є малолітня дитина, то належить відняти з зарплати 1400 рублів.

Обчислення податку на доходи для такого працівника:

19700 - 1400 = 18300 рублів.

18300 * 13% / 100% = 2379 рублів.

Порядок розрахунку суми податку у разі лікарняного:

• припустимо, співробітник зі стажем 9 років надав лікарняний листок з датами 4-14 червня 2020 р.;
• доход працівника за 2018-2019 року склав 910 000 рублів.

Спочатку розраховується середньодобовий заробіток за ці два роки:

910 000/730 = 1246,60 рублів.

Оскільки стаж співробітника понад 8 років, виплата здійснюється у розмірі 100%:

12466 * 0,13 = 1620,60 рублів.

Терміни та реквізити для оплати

У разі виникнення об'єкта оподаткування слід своєчасно зробити відповідні відрахування до бюджету.

Терміни сплати ПДФО із зарплати залежать від способу виплати грошей працівникові:

1. При переведенні на пластикову картку – у день цього переказу.
2. При виплаті грошима, раніше отриманими у готівці з банківського – у той день, коли було знято гроші.
3. У разі розрахунків готівкою із щоденного виторгу роботодавця – не пізніше дня, що йде за днем ​​видачі грошей.

Обмеження за часом оплати податку при виплаті дивідендів залежать від організаційної форми підприємства, від якого отримано дохід: ТОВ- не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати дивідендів, а для АТ/ЗАТ/ПАТ– протягом 1 календарного місяця з дати переведення матеріальної винагороди акціонерам.

При надходженні прибутку не через податкових агентів (наприклад, людина перемогла у лотереї) громадянин повинен самостійно сплатити податок.

2020 року для цього встановлено термін до 15 липня. Звітним періодом у цьому випадку буде 2019 рік.

КБК

За правилами заповнення полів при платежах до бюджету зазначається у полі №104 платіжних доручень. У 2020 році значення КБК щодо сплати роботодавцем податків за співробітників не зазнали змін.

Нижче наведено актуальні дані 2020 року:

• ПДФО із виплаченої працівникам винагороди: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• пені у частині ПДФО із зарплати: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• штрафні санкції у межах податку: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Виникають нюанси

1. Пільги у частині податків, що використовуються разом із ПДФО, можуть бути застосовані до співробітника лише на початку календарного року (якщо заява надсилалася пізніше – те саме).
2. Якщо людина не стала користуватися своїм законним правом на отримання пільги протягом року, то вихід все одно існує. У цій ситуації найманий працівник може претендувати на відшкодування від податкової служби (ІФНС). Для цього потрібно надати до податкових органів довідки, що дають можливість отримання пільги та свою декларацію про отримані доходи.
3. У ситуаціях, коли людина має законне право на кілька видів податкових пільг одночасно, використовувати дозволяється лише один із видів.
4. Неприпустимо складати між собою відразу кілька відрахувань стандартного типу (за винятком віднесено лише пільги на дітей).
5. Якщо платник податків був у відпустці або брав на роботі лікарняний, то ПДФО обчислюється виходячи із середньомісячної оплати праці цього працівника.

Зміни з 2020 року

Ставка податку доходи фізичних осіб для нерезидентів і резидентів РФ може зрівнятися з 2020 року лише на рівні 13%. Про це повідомив перший віце-прем'єр-міністр, міністр фінансів РФ Антон Силуанов.

Крім того, до плану заходів Мінфіну на найближчі три роки увійшло скорочення терміну перебування в Росії для визнання податкового резидентства з 183 до 90 днів протягом одного календарного року.

У Мінфіні планують, що законопроект буде розсмороний восени 2020 року.

Як правильно нараховувати та сплачувати ПДФО – в даному відео.

Потрібно помножити на ставку. Розмір ставки ПДФО залежить від виду доходу і від того, є платник податковим резидентом РФ чи ні (п. 2-3 ст. 207 НК РФ). Наприклад, скільки відсотків зарплати доведеться заплатити до бюджету, залежить від податкового статусу працівника.

Податкові ставки ПДФО, що застосовуються до найбільш поширених видів доходів у 2020 році, ви знайдете в наведених нижче таблицях.

Податкові ставки ПДФО для резидентів

Податкові ставки ПДФО для нерезидентів

Податкові ставки ПДФО у довідці 2-ПДФО

Якщо податковий агент нараховував фізособі протягом року доходи, що оподатковуються за різними ПДФО-ставками, Розділи 1, 2 та 3 (при необхідності), а також Додаток "Відомості про доходи та відповідні відрахування за місяцями податкового періоду" заповнюються для кожної зі ставок (п .1.19 Порядку (Додаток № 2), утв. Наказом ФНП від 02.10.2018 № ММВ-7-11/ [email protected]).

Майте на увазі, навіть якщо у фізособи в 2-ПДФО громадянство - країна Росія, необов'язково застосовується ставка ПДФО як для резидентів. Адже громадянин Росії за підсумками року може виявитися нерезидентом.

ПДФО у 2017 році: які зміни набули чинності? Розберемося, що на нового чекає бухгалтерів у розрахунку ПДФО з відпускних у 2017 році, які зміни у звітності? Подивимося на сплату ПДФО у 2017 році, які зміни треба врахувати, щоб правильно та вчасно перерахувати податок до бюджету.

З 2017 року побільшає податкових агентів

У 2017 році до податкових агентів приєднаються нові платники - російські організації, які перераховують грошове забезпечення, зарплату, винагороди військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (законопроект № 1078298-6).

У 2016 році податковими агентами вважаються:

• російські організації,
• індивідуальні підприємці,
• нотаріуси, що займаються приватною практикою,
• адвокати, які заснували адвокатські кабінети,
• відокремлені підрозділи іноземних організацій РФ, яких чи результаті відносин із якими працівник отримав доходи (ст. 207 НК РФ).

Наступна зміна з ПДФО - побільшало виплат, що не оподатковуються ПДФО

Ще одна приємна зміна щодо ПДФО з 2017 року – розширили список виплат, на які не потрібно нараховувати ПДФО. Тепер вартість атестації працівника за профстандартами не включається до доходів, що оподатковуються ПДФО. У деяких випадках не оподатковуються ПДФО бали та бонуси, зараховані на банківську картку за програмами лояльності (п. 8 ст. 2 Федерального закону від 03.07.2016 № 242-ФЗ).

Переплату по ПДФО тепер можна зарахувати

ФНП готує лист із роз'ясненнями для інспекторів на місцях, щоб дозволити компаніям спрямовувати в рахунок майбутніх платежів переплату з ПДФО.

Як було?Інспекції відмовляються зачитувати переплату з ПДФО у рахунок майбутніх платежів з ПДФО, якщо роботодавець заплатив податок раніше, ніж видав працівникам дохід. Гроші дозволяють лише повертати.

ПДФО у 2017 році: зміни у терміні здачі довідок 2-ПДФО.

Почнемо з новини, яка стосується звітності щодо ПДФО у 2017 році. Змінипов'язані з тим, чи утримано податок у фізичної особи чи ні. При складанні довідок 2-ПДФО у полі «Ознака» проставляється цифрами «1» або «2». Коли ПДФО з доходів повністю утримано, то у довідці ми поставимо «1», якщо ні, то «2».

Коли може з'явитись ознака «2» у довідці? Початківці бухгалтери, як правило, губляться, давайте подивимося на такі приклади:

1. комерційний директор прийнято на роботу 25 грудня 2015, з 01 травня по 30 листопада він працював у відділенні фірми в Лондоні. Таким чином він провів на території Росії менше 183 днів у 2016 році і став нерезидентом. Бухгалтер утримував із його доходів ПДФО 13%, але за підсумками року податок необхідно перерахувати за ставкою 30%. Припустимо, що бухгалтеру не вдалося утримати весь податок наприкінці року, тому що утримувати понад 50% від зарплати ми не маємо права у цьому випадку, тоді він подає довідку 2-ПДФО з ознакою «2».
2. це може бути подарунок вартістю понад чотири тисячі рублів, подарований фізичній особі, який не є працівником компанії. Тоді ПДФО утримати не вдасться, і бухгалтер подасть довідку з ознакою «2».
3. може виникнути така ситуація: Співробітник подав заяву на звільнення з 12 грудня 2016 року. За 11 місяців компанія виплатила йому зарплату 50 000 руб, у грудні у зв'язку зі звільненням було видано 10 000 руб. Фірма вирахувала податок за грудень у сумі 1300 рублів, але не утримала його. Тепер бухгалтер повинен подати дві довідки, одну з ознакою «1», у якій дохід 50 000 руб за 11 місяців та довідку з ознакою «2», де загальна сума доходу 10 000 руб, сума обчислена 1300 руб, сума податку утримана 0.

ВАЖЛИВО!Термін здачі 2- ПДФО у 2017 році: змінизалежно від ознаки! Довідки з ознакою «1» - останній день 3 квітня 2017 р.

Ще нове!З 1 січня 2017 року у зв'язку з прийняттям Федерального закону від 03.07.16 № 238-ФЗ "Про незалежну оцінку кваліфікації" плата за таку оцінку ПДФО не оподатковується.

Нові коди з ПДФО з 1 січня 2017 року

Подивимося, які зміни набирають чинності з 1 січня 2017 року щодо кодів ПДФО. Так, з'являться окремі коди для премій:

• 2002, якщо премія пов'язана з виробничими результатами та є частиною оплати праці;
• 2003 – для премій та інших винагород, які компанія сплачує за рахунок чистого прибутку.
• 329 - окремий код буде для нового соціального відрахування на суму витрат на незалежну оцінку кваліфікації.

Додадуться нові коди для дитячих відрахувань:

Нагадуємо, що до запровадження нових кодів з ПДФО премії у довідках 2-ПДФО треба позначати кодом доходу 2000 «Винагорода, одержувана платником податків за виконання трудових чи інших обов'язків».

Будьте уважні!Чи не здали вчасно довідки - вам загрожує штраф 200 руб. за кожну довідку 2-ПДФО. А за помилки у довідках – 500 руб. за кожну.

Бланк, порядок заповнення та порядок здачі (якщо середньооблікова чисельність 25 осіб і більше – здаємо довідки електронно) не змінилися!

Сплата ПДФО у 2017 році: які зміни на нас чекають?

Податок у 2017 році сплачуємо за новими правилами, ось вони:

ПДФО до бюджету перераховуємо пізніше, ніж наступного дня після виплати остаточного розрахунку протягом місяця, тобто. при виплаті заробітної плати за першу половину місяця (авансу) податок не треба перераховувати.

ПРИКЛАД

Аванс за січень було виплачено 20 січня і становить 100 000 руб. 31 січня бухгалтер зробила нарахування зарплати за січень, нараховано 459 770 руб, ПДФО склав 59 770 (459 770 * 13%) 2 лютого бухгалтер зняла 300 000 руб з р / с на виплату зарплати (459 770-100 000-5). Виплату заробітної плати з каси здійснено 3 лютого, платіжне доручення на суму 59 770 відправлено 3 лютого 2017 року.

Це найголовніше правилоще є кілька нюансів, які стосуються виду доходів

Якщо дохід виплачуємо у натуральній формі, то ПДФО так само перераховуємо не пізніше ніж наступного дня після дня фактичної передачі доходу.

ПРИКЛАД

Фірма розрахувалася із працівником, вручивши йому телевізор вартістю 30 000 руб. Передача телевізора відбулася 3 березня, бухгалтер фірми перерахувала ПДФО до бюджету в сумі 3900 руб (30000 * 13%) 4 березня.

ПДФО з відпускних у 2017 році

Наступне правило стосується ПДФО з відпускних у 2017 році, які зміниу перерахунку податку сталися?

При виплаті відпускних ПДФО перераховується пізніше останнього дня місяця, у якому фактично відпускні виплачували.

ПРИКЛАД:Співробітник іде у відпустку 28 липня, бухгалтер виплатив йому відпускні 25 липня, а ПДФО перерахував 30 липня.

Таке правило діє і при виплаті лікарняного. Тобто. ПДФО перераховуємо не пізніше останнього дня місяця, в якому фактично здійснено виплату.

Нове у відрахуваннях з ПДФО у 2017 році.

- Тепер стандартне відрахування на дітей надається, поки дохід з початку року не перевищить 350 000 руб.

Запроваджують нове соціальне відрахування для осіб, які оплачуватимуть незалежну оцінку своєї кваліфікації. Обсяг відрахування дорівнює сумі фактичних витрат на проходження оцінки, але не більше 120 000 руб.

Усі зміни з податків з 2017 року

Отже, ми з вами дізналися:

• які відбулися зміни з ПДФО у 2017 році,

Актуальні зміни з ПДФО у 2017 році. Розглянуто порядок подання стандартних відрахувань на дітей, включаючи розміри відрахувань залежно від категорії працівників та порога доходів. Наведено зміни у правилах оформлення кваліфікаційних соціальних відрахувань. Детально уточнюються ставки обговорюваної Держдумою РФ (законопроект № 1148107-6) прогресивної шкали оподаткування доходів громадян у частині ПДФО. Перераховані форми та терміни звітності для юридичних осіб, підприємців з ПДФО – 2-ПДФО, 6-ПДФО, 3-ПДФО, 4-ПДФО, а також нові коди декларування доходів та відрахувань.

ПДФО у 2017 році: які зміни плануються, а які вже точно набирають чинності. Як правильно розрахувати та сплатити податок для громадян Росії, а також іноземців з урахуванням належних відрахувань залежно від категорії фізособи? Що означає запровадження прогресивної шкали? Розберемо докладно актуальні законодавчі зміни.

Як і раніше, стандартні відрахування при розрахунку податку надаються роботодавцем співробітнику у разі наявності в останньої дитини. Ця пільга належить тим громадянам, на утриманні яких перебувають неповнолітні діти віком до 18 років, а під час навчання у очній формі – до 24 років. Зокрема, стандартне вирахування в обов'язковому порядку надається:

1. Батькам, включаючи тих, хто не перебуває в офіційно укладеному шлюбі, але виплачує аліментні суми, а також прийомним.
2. Усиновлювачам.
3. Опікунам.
4. Подружжю, у тому числі прийомних батьків.
5. Опікунів.

Зверніть увагу! Подружжю піклувальників або опікунів стандартні види відрахувань не належать, і зміни з ПДФО з 2017 року в порядку подання не плануються.

Відповідно до НК РФ, саме стат. 218, затверджено підкатегорії «дитячих» відрахувань:

• 1400 руб. – представляється на першу/другу дитину.
• 3000 руб. – представляється на третього/наступного дітей.
• 6000 руб. - Подається на дітей-інвалідів. Можливе оформлення опікунам, прийомним батькам/подружжю, піклувальникам з 2016 р.; на дітей-інвалідів I/II групи молодше 24 років та при навчанні в очній формі.
• 12000 руб. – на дітей-інвалідів, які не досягли повноліття. Надається батькам та їх подружжю, включаючи усиновлювачів.

При визначенні кількості дітей необхідно брати до уваги всіх, у тому числі прийомних, неусиновлених і найстарших, навіть якщо відрахування їм уже не належать. Така позиція підтверджена листами Мінфіну та ФНП (№№ 03-04-05/8-1014 від 8 груд. 2011 р., ЄД-4-3/ [email protected]від 23 січ. 2012 р.) та забезпечує правильність визначення податків. Окремим категоріям співробітників офіційно встановлені подвійні суми відрахування:

1. Одиноким батькам, також піклувальникам, усиновлювачам, опікунам.
2. Особам, які надали письмову заяву з відмовою другого чоловіка використати стандартне відрахування щодо свого працевлаштування.

Дитячі відрахування в частині ПДФО з 2017 року щорічно надаються персоналу в межах максимального ліміту суми доходів 350000 руб. Починаючи з місяця перевищення зазначеної величини, стандартне відрахування не враховується. Це є актуальним і при отриманні батьком подвійної пільги щодо оподатковуваних за ставкою в 13 % доходів. Для підтвердження розміру заробітку, отриманого у попередніх роботодавців, знадобиться довідка 2-ПДФО: зміни 2017 року докладно розглянуті нижче.

Зверніть увагу! За наявності в розрахунковому році неоплачуваних тимчасових проміжків, наприклад, відпустки власним коштом, декретного відпустки, дозволяється «збирати» відрахування. Тобто підсумовувати їх розмір за безприбуткові місяці, а при виплаті винагороди співробітнику врахувати загальну величину у процесі розрахунку податку. Листи Мінфіну та ФНП №№ 03-04-06/53186 від 22 жовт. 2014 р., БС-19-11/112 від 29 травня 2015 р.

Соціальні відрахування: зміни 2017

Нове з ПДФО у 2017 році очікує РФ щодо соціальних відрахувань, що надаються організацією своїм працівникам під час навчання. При оплаті підвищення кваліфікації власними коштами фізособа має право написати за місцем працевлаштування заяву про отримання відрахування. Гранична сума обмежена 120 000 рублів у розрахунковий період - рік. Законодавче нововведення регламентує стат. 219 ПК, а саме підп. 6 п. 1. Не включаються під час розрахунку суми благодійних відрахувань, а також на дороге лікування та навчання дітей.

Важливо! В даний час на розгляді Думи знаходиться проект про підвищення максимального порогового значення межі з соціальних відрахувань: до 200000 рублів сукупно - на лікування та/або навчання; до 100000 рублів - на навчання дитини/дітей.

Важливий законопроект за № 1148107-6 надійшов на розгляд до Держдуми РФ. Тема – прогресивні ставки з ПДФО з метою перерозподілу податкового навантаження на громадян. Що чекає на нас у разі його прийняття? Якщо Уряд Росії підтримає плани розробників, нараховувати та сплачувати податок будуть лише у частині доходів понад 180 000 рублів. Поки розрахунки проводяться за колишніми 13 % незалежно від величини сукупного доходу.

Прибутковий податок у 2017 році: які зміни відбудуться при запровадженні прогресивних ставок:

• Повне звільнення від сплати ПДФО отримають ті громадяни, річний заробіток яких не перевищує 180 000 рублів, що становить 15000 рублів щомісяця.
• Громадяни із сукупною величиною щорічного доходу понад 180000 рублів, але не більше 2400000 рублів, сплачуватимуть ПДФО за чинною в 2016 р. ставкою в 13%. Розмір щомісячного доходу у своїй становить 15000-200000 рублів.
• Громадяни з сукупним розміром щорічного доходу понад 2400000 рублів, але не більше 100000000 рублів, сплачуватимуть ПДФО за ставкою в 30%.
• Громадяни із сукупним розміром щорічного доходу понад 100000000 рублів сплачуватимуть ПДФО за ставкою в 70%.

Таблиця прогресивних ставок на 2017 р.:

2-ПДФО у 2017 році: які зміни

Особливих змін у довідці 2-ПДФО у 2017 році не передбачається. Наступного року діятиме старий бланк із полем «Ознака», що недавно з'явилося. Цей розділ відображає дані про повне (код «1») або часткове (код «2») утримання податку за звітний період. Крім того, значення використовується для коригування відомостей при зміні ознаки резидент/нерезидент. Інші поля форми не зазнали змін. Колишніми залишилися вимоги щодо формату подання звіту – якщо кількість підприємства перевищує 25 осіб, необхідно звітувати в електронному вигляді.

Зверніть увагу! Практичне застосування коду "2" можливе у випадках - заохочення працівників подарунками, вартість яких перевищує 4000 рублів; виплати заробітної плати у натуральному еквіваленті; зміні статусу співробітника з резидента на нерезидента, в інших ситуаціях.

Подавати довідки за формою 2-ПДФО податкові агенти зобов'язані у законодавчо встановлені терміни. Для бланків із ознакою «1» крайня дата подання відомостей за 2016 р. – 3 квіт. 2017; для бланків із ознакою «2» крайня дата подання відомостей за 2016 р. – 1 бер. 2017 р. Складати документи потрібно по кожній фізичній особі, яка отримує дохід, окремо. Уряд планує змінити склад кодів для заповнення розділів «Доходи» та «Відрахування» довідки. Точні значення зараз знаходяться на розробці та очікуються пізніше. Вже відомо про появу наступних кодів:

• У частині премій за наслідками діяльності – 2002.
• У частині премій, що виплачуються із чистого прибутку, – 2003.
• У частині соціальних відрахувань із метою незалежної оцінки кваліфікаційного рівня працівників – 329.
• У частині відрахувань дітей – від 126 до 133.

Важливо! У процесі ліквідації/реорганізації підприємства звіти 2-ПДФО у 2017 році подаються із змінами термінів, зазначених вище, а саме – від початку розрахункового періоду до моменту реорганізації/ліквідації включно (стаття 55 п. 3 ПК РФ).

ПДФО звітність у 2017 році: які зміни

Формувати та здавати звітність з ПДФО наступного року необхідно за старими правилами. Склад звітів залежить від статусу бізнесу. Юридичні особи зобов'язані представляти довідки форми 2-ПДФО та звітність форми 6-ПДФО. Підприємці на ОСНО (загальна система оподаткування) деклараційно інформують про доходи шляхом здачі 3-ПДФО та 4-ПДФО.

Важливі моменти подання звітності:

• 2-ПДФО – складається щорічно за відомостями про виплачені суми винагороди в частині оподатковуваних доходів, а також про суми вирахувань та утриманого/сплаченого податку.
• 6-ПДФО – складається щоквартально за загальними сумами нарахованих/виплачених доходів роботодавцем. Обов'язок представляти цю форму поширюється навіть на ІП з найманими співробітниками. Крайній термін здачі – остання кількість наступного за звітним періодом місяця.
• 3-ПДФО – складається за підсумками звітного року у частині сум отриманих доходів. Крайній термін здачі – 30 квіт. наступного за розрахунковим роком.
• 4-ПДФО – складається за першими доходами в частині передбачуваних сум виручки ІП та приватнопрактикуючих громадян. Щорічне здавання скасовано Мінфіном у Листі № 03-04-07-01/47 від 1 квіт. 2008 р.

Зверніть увагу! Декларація 3-ПДФО подається також при оформленні соціальних, майнових відрахувань або при отриманні доходів різного характеру, не пов'язаного з основною підприємницькою діяльністю.

Для іноземних працівників у Росії встановлені спеціальні податкові ставки. На практиці у бухгалтерів виникають труднощі з визначенням статусу іноземного працівника, розрахунком ПДФО та збиранням правильних документів.

Як визначити статус платника податків

Період перебування в країні відлічуйте з дня прибуття (в'їзду) співробітника в Росію. Дні від'їзду та повернення також увімкніть у кількість днів перебування в країні. Такий порядок розрахунку підтверджують контролюючі відомства (листи Мінфіну Росії від 7 жовтня 2010 р. № 03-04-06/6-245, ФНП Росії від 24 квітня 2015 р. № ОА-3-17/1702).

Оскільки протягом року податковий статус співробітника може змінитися, контролювати фактичну тривалість його перебування у Росії необхідно за станом дату отримання доходу (ст. 223 НК РФ). Якщо протягом календарного року (наприклад, за січень-липень) тривалість перебування співробітника у Росії досягла 183 днів, то до кінця року його податковий статус не зміниться.

Зверніть увагу, що період перебування співробітника в Росії не переривається на період його виїзду за кордон:

• для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання;
• для виконання трудових чи інших обов'язків, пов'язаних із виконанням робіт (наданням послуг) на морських родовищах вуглеводневої сировини.

Які документи треба перевірити бухгалтеру

• у закордонному паспорті;
• у дипломатичному паспорті;
• у службовому паспорті;
• у паспорті моряка (посвідчення особи моряка);
• у міграційній карті;
• у проїзному документі біженця тощо.

Наприклад, на роботу влаштувався співробітник, а відмітка в паспорті відсутня, то як доказ перебування в Росії можуть прийматися інші документи. Наприклад, квитанції про проживання в готелі, документи з відміткою про реєстрацію за місцем проживання. Для працівників, що працюють, доказом перебування в Росії можуть бути табелі обліку робочого часу або довідки з місця роботи, видані на підставі даних табелів (листи Мінфіну Росії від 27 червня 2012 р. № 03-04-05/6-782, ФНП Росії від 6 вересня 2016 № ОА-3-17/4086).

Крім того з приводу відміток про реєстрацію за місцем проживання фінансисти та податківці дійшли різних думок. Так інспектори вважають, що документи з відмітками про реєстрацію за місцем проживання (місце перебування) можна приймати та зараховувати як час знаходження на території Росії (лист ФНП Росії від 6 вересня 2016 р. № ОА-3-17/4086), а фінансисти дійшли до іншого висновку, що документи з позначкою про реєстрацію самі по собі не можуть підтвердити, скільки часу співробітник перебував у Росії (лист Мінфін Росії від 27 червня 2012 р. № 03-04-05/6-782). Щоб уникнути розбіжностей із перевіряльниками, додатково попросіть у співробітника інші документи, які можуть підтвердити час його перебування у Росії.

Якщо співробітник з якихось причин не представить документи, що підтверджують термін його перебування у Росії, можна утримати з його доходів податку за ставками, встановленим для нерезидентів.

Питання від бухгалтера: «У зв'язку із закінченням терміну дії дозволу на перебування в Росії він звільняється та виїжджає з країни. Наступного року він знову в'їжджає до Росії та влаштовується на роботу. Чи переривається 12-місячний період визначення податкового статусу іноземця? » .

Відповідь: Ні, не переривається. Законодавством встановлено єдиний порядок визначення податкового статусу платників ПДФО. Використання саме 12-місячного періоду для визначення податкового статусу платника ПДФО є обов'язковим. Таке правило діє незалежно від наявності (розірвання, повторного укладання) трудового договору зі співробітником або від причин, через які співробітник залишав територію Росії.

Питання від бухгалтера: «Чи потрібно при визначенні статусу співробітника (резидент чи нерезидент) враховувати дні його перебування у відрядженнях за кордоном і відпустках за кордоном? » .

Відповідь: Ні, не треба. Виїжджаючи за кордон за службовими (особистими) обставинами, співробітник залишає територію Росії. А щодо статусу податкового резидента треба враховувати лише дні фактичного перебування у Росії.

Ситуація з практики: як визначити податковий статус співробітника, якого направляли у відрядження за кордон. Наприклад, робота громадянина Латвії А.С. Павлова пов'язані з відрядженнями. Протягом року (365 днів) його тричі направляли в закордонні відрядження терміном на 100, 20 і 40 днів (виключаючи день виїзду з Росії та повернення до Росії). Загалом тривалість службових закордонних відряджень склала 160 днів. Крім того, співробітник виїжджав у відпустку за кордон на 24 дні (виключаючи день виїзду з Росії та повернення до Росії). Загалом за останні 12 місяців Кондратьєв провів за кордоном – 184 дні (160 дн. + 24 дн.), на території Росії – 181 день (365 дн. – 184 дн.), тобто менше 183 днів. Такого співробітника не можна визнати податковим резидентом Росії. Тому у звітному році з його доходів треба утримувати ПДФО за ставкою 30 відсотків.

Які ставки ПДФО застосовувати для іноземних громадян

Виняток становлять випадки, передбачені міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування (ст. 7 НК РФ). Наприклад, з доходів від використання авторських прав, отриманих громадянами України, утримайте ПДФО за ставкою 10 відсотків (ст. 12 Угоди між Урядом РФ та Урядом України від 8 лютого 1995 р.). При цьому одержувач доходів має подати документи, що підтверджують його постійне місцеперебування в Україні (статус податкового резидента) (лист ФНП Росії від 17 квітня 2006 р. № 04-1-04/215).

Крім того, розраховуючи ПДФО з оплати праці іноземних працівників важливо враховувати, що стандартні податкові відрахування застосовуються лише щодо доходів податкових резидентів.Тобто, якщо працівник не є податковим резидентом, то зазначені відрахування йому не належать.

ПДФО за іноземцями, що працюють за патентами

Обсяг фіксованих авансових платежів становить 1200 рублів на місяць (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Розмір платежів підлягає індексації на коефіцієнт дефлятор, встановлений на черговий фінансовий рік. На 2017 рік коефіцієнт-дефлятор встановлений у розмірі 1,623 (наказ Мінекономрозвитку Росії від 03 листопада 2016 № 698), тому в 2017 році застосовуйте авансовий платіж у сумі 1947,6 руб. (1200 руб. х 1,623).

У практиці трапляються випадки, коли сплата ПДФО у вигляді авансових платежів для отримання (продовження) патенту проводиться у різних податкових періодах, у таких випадках застосовуйте коефіцієнти-дефлятори, встановлені на дату здійснення платежу (лист Мінфіну РФ від 02 лютого 2016 р. № 03- 04-06/4981).

Наприклад, іноземному громадянину у 2016 році авансові платежі з ПДФО сплачені із застосуванням коефіцієнта дефлятора, встановлених на 2016 рік, дії патенту спливають у 2017 році. У такому разі перераховувати суму авансових платежів з ПДФО з урахуванням коефіцієнта - дефлятора, встановленого на 2017 рік, не потрібно.

Для заліку авансів з ПДФО працівнику потрібно написати заяву. Затвердженої чи рекомендованої форми такої заяви немає. Працівник пише його у довільній формі. До заяви працівник прикладає копію документа про сплату авансу з ПДФО. Поки працівник не подасть заяви, бухгалтер не може зарахувати сплачений аванс з ПДФО сплачений аванс не можна. Зразок заяви наведено нижче.

Для заліку авансу з ПДФО потрібно мати не лише заяву працівника. Організація має отримати від своєї податкової інспекції спеціальне повідомлення. Для цього потрібно направити до податкової інспекції заяви. Рекомендована форма заяви наведена у додатку № 1 до листа ФНП Росії від 19 лютого 2015 р. № БС-4-11/2622. У заяві роботодавець може зазначити одного працівника або додати до заяви список працівників. Таку заяву можна подавати один раз протягом податкового періоду, тобто протягом року. Інспекція зобов'язана видати компанії повідомлення в строк, що не перевищує 10 робочих днів з дня отримання від неї заяви (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 та п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Зверніть увагу, якщо на останній день місяця, за який працівнику виплачується дохід, компанія не отримала повідомлення від податкової інспекції, утримайте та перерахуйте всю суму ПДФО із заробітку працівника.

ПДФО з доходів громадян Євразійського союзу

Щодо стандартних податкових відрахувань, то громадяни держав - членів договору зможуть їх отримувати лише після того, як стануть податковими резидентами Російської Федерації (лист Мінфіну від 9 квітня 2015 р. № 03-04-06/20223).

приклад.Громадянин Республіки Казахстан А. С. Спірін приїхав до Росії 1 березня 2017 року, одразу ж влаштувався на роботу до організації. Його доходи, починаючи з 1 березня 2017 р., оподатковуються за ставкою 13%. При цьому він не має права на отримання податкових вирахувань, оскільки не є податковим резидентом Росії. У А.С. Спирина є дитиною. З 25 квітня (за умови, що працівник не виїжджатиме за межі Росії) А.С. Спірін стає податковим резидентом РФ. Таким чином, починаючи з квітня А.С. Спірін має право на отримання стандартного податкового відрахування на дитину у розмірі 1,4 тис. руб. щомісяця.

Спірні ситуації із практики

Громадянин Абхазії А.С. Захаров працює у бюджетній установі «Ельбрус». З січня до березня 2017 року О.С. Захаров був нерезидентом РФ. За цей період йому нарахували заробітну плату 100 000 руб. З цього доходу бухгалтер утримав і перерахував до бюджету ПДФО за ставкою 30 відсотків – 30 000 руб. У квітні 2017 р. О.С. Захаров набув статусу резидента. За квітень йому нарахували зарплату у сумі 50 000 руб., ПДФО за ставкою 13 відсотків - 6 500 руб. Весь податок бухгалтер зарахував із переплати, що утворилася після перерахунку. Залишок переплати у сумі 23500 руб. (30 000 руб. – 6 500 руб.) А.С. Захаров поверне через податкову інспекцію, представивши декларацію за формою 3-ПДФО та документи, що підтверджують отримання ним статусу резидента РФ (лист Мінфіну Росії від 3 жовтня 2013 р. № 03-04-05/41061).

Чи потрібно інформувати податкову інспекцію про доходи, виплачені іноземцям? За умовами міжнародного договору. ПДФО з виплат не утримували.

Так потрібно. Причому кожну виплату інспекцію необхідно інформувати окремо. Виплативши неоподатковуваний дохід іноземцю, організація повинна подати відомості про це до податкової інспекції за своїм місцезнаходженням. Зробити це необхідно протягом 30 робочих днів після виплати доходу. Типового зразка таких відомостей немає, тому інформацію можна подати у довільній формі. Або використовувати як шаблон форму 2-ПДФО. У довідці обов'язково вкажіть паспортні дані іноземця та додайте до неї офіційне підтвердження статусу податкового резидента іноземної держави (якщо вона є). Наприклад, резидент Азейбарджан К.М. Сергєєв отримував від організації доходи, які відповідно до міжнародного договору не оподатковуються ПДФО в Росії. Дати виплати доходів – 29 лютого та 31 березня 2016 року. Відомості про виплачені доходи організація повинна подати до податкової інспекції не пізніше 13 квітня та 17 травня 2016 відповідно (п. 7-8 статті 232 Податкового кодексу РФ).

За якою ставкою утримувати ПДФО з відпускних, виплачених іноземному висококваліфікованому фахівцю. Співробітник не є податковим резидентом.

ПДФО утримайте за ставкою 13 відсотків. Усі доходи висококваліфікованих спеціалістів від трудової діяльності оподатковуються ПДФО за ставкою 13 відсотків. Причому незалежно від їхнього податкового статусу (резидент чи нерезидент). Доходи, пов'язані з трудовою діяльністю, - це зарплата, а й інші виплати, зумовлені трудовим договором. Отже, відпускні хоч і є винагородою за працю, вони безпосередньо пов'язані з виконанням трудових обов'язків. Тому ПДФО з відпускних слід утримувати за ставкою 13 відсотків незалежно від податкового статусу висококваліфікованого спеціаліста. Таку ж ставку застосовуйте при розрахунку ПДФО з компенсації за невикористану відпустку, яку виплачуєте висококваліфікованому фахівцю під час звільнення. листи Мінфіну Росії від 23 травня 2016 р. № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29401).

Раніше позиція фінансистів була іншою. Відпускні не належать до доходів трудової діяльності. Отже, ПДФО з цих доходів потрібно утримувати за ставкою 30 відсотків. Проте з виходом нових листів колишні роз'яснення не актуальні. (Лист Мінфіну Росії від 4 липня 2014 р. № 03-04-06/32423, від 8 червня 2012 р. № 03-04-06/6-158).

За якою ставкою утримати ПДФО з авторських винагород нерезидентам - іноземним громадянам, які є висококваліфікованими фахівцями. Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Росією та країною проживання спеціаліста немає.

ПДФО утримайте за ставкою 30 відсотків. За загальним правилом виплати іноземним громадянам, які визнаються висококваліфікованими спеціалістами, оподатковуються ПДФО за ставкою 13 відсотків незалежно від їхнього податкового статусу. Ставку 13 відсотків застосовують щодо доходів, які працівник одержує від трудової діяльності на підставі трудового договору. Договір про передачу авторських прав є цивільно-правовим договором на передачу майнових прав (ст. 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 ЦК України). Він не належить ні до трудового договору, ні до цивільно-правового договору виконання робіт (надання послуг). Тому з авторської винагороди таких громадян-нерезидентів утримайте ПДФО за ставкою 30 відсотків (лист Мінфіну Росії від 29 червня 2011 р. № 03-04-06/6-154).